土地使用稅會計處理
城鎮(zhèn)土地使用稅會計分錄
計提時:
借:稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費—土地使用稅
次月繳納稅金時,再計入應(yīng)交稅費科目
借:應(yīng)交稅費—土地使用稅
貸:銀行存款
稅金及附加是指企業(yè)經(jīng)營活動應(yīng)負擔的相關(guān)稅費,包括消費稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、資源稅、環(huán)境保護稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、契稅、車輛購置稅等。
 
土地使用稅如何賬務(wù)處理?
 
按稅法規(guī)定,城鎮(zhèn)土地使用稅按年計算,分期繳納,具體的納稅期限由省級人民政府根據(jù)當?shù)氐膶嶋H情況確定。因此,納稅人可采取預(yù)提或分期攤銷的辦法進行應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅的會計處理。為了核算企業(yè)應(yīng)納的城鎮(zhèn)土地使用稅,應(yīng)設(shè)置“管理費用”、“應(yīng)交稅金——應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅”、“預(yù)提費用”和“待攤費用”等賬戶。具體核算如下:
(1)企業(yè)采用預(yù)提方式進行城鎮(zhèn)土地使用稅的會計核算
企業(yè)按月預(yù)提城鎮(zhèn)土地使用稅時,應(yīng)借記“管理費用——城鎮(zhèn)土地使用稅”賬戶,貸記“預(yù)提費用”賬戶;定期上交稅款時,借記“預(yù)提費用”賬戶,貸記“銀行存款”賬戶。
例某企業(yè)經(jīng)計算,每月應(yīng)預(yù)提城鎮(zhèn)土地使用稅6000元,每半年繳納一次。其會計分錄為:
①按月預(yù)提城鎮(zhèn)土地使用稅時
借:管理費用——城鎮(zhèn)土地使用稅6000
貸:預(yù)提費用6 000
②定期上交城鎮(zhèn)土地使用稅時
借:應(yīng)交稅金——城鎮(zhèn)土地使用稅36000
貸:銀行存款36000
③結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)納的城鎮(zhèn)土地使用稅時
借:預(yù)提費用36000
貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅36000
(2)企業(yè)采用分期攤銷方式進行城鎮(zhèn)土地使用稅的會計核算
企業(yè)計算出應(yīng)納的城鎮(zhèn)土地使用稅稅額時,應(yīng)借記“待攤費用”賬戶,貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅”賬戶;實際繳納時,借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅”賬戶,貸記“銀行存款”賬戶;分期攤銷時,借記“管理費用——城鎮(zhèn)土地使用稅”賬戶,貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅”賬戶。
例某企業(yè)按季度計算繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。經(jīng)計算,該企業(yè)第一季度應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅為18000元,已于季度初用銀行存款繳納。其會計處理為:
①計算出第一季度應(yīng)納的城鎮(zhèn)土地使用稅時
借:待攤費用18000
貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅18000
②實際上交稅金時
借:應(yīng)交稅金——應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅18000
貸:銀行存款18000
③按月分攤時
借:管理費用——城鎮(zhèn)土地使用稅6000
貸:待攤費用6000