今天高頓網(wǎng)校USCPA小編為大家介紹一下FAR這么科目的考點——債券發(fā)行費用。
債券發(fā)行費用(Bond Issuing Expense)是指發(fā)行者支付給有關債券發(fā)行中介機構和服務機構的費用，債券發(fā)行者應盡量減少發(fā)行費用，在保證發(fā)行成功和有關服務質量的前提下保證發(fā)行成功和有關服務質量的前提下，選擇發(fā)行費選擇發(fā)行費用較低的中介機構和服務機構。用較低的中介機構和服務機構。
處理
金融債券發(fā)行費用應從發(fā)行期間凍結資金所產生的利息中支付，二者有差額作如下處理：如果金融債券發(fā)行費用小于發(fā)行期間凍結資金所產生的利息收入，其差額視同發(fā)行債券的溢價收入，在債券存續(xù)期間于計提利息時攤銷。如果從發(fā)行期間凍結資金所產生的利息不足以支付發(fā)行費用，其差額較小的，直接列入當期損益。
USCPA考試中的這個考點考生們需要注意的是，GAAP自2016年1月起，債券發(fā)行費用將不再作為單獨的會計科目計量并按直線法攤銷；而是采用和IFRS一樣的方法，從債權融資額中扣除。