無法收回的應(yīng)收賬款可以稅前扣除嗎？高頓小編為您具體解答。
1、壞賬已經(jīng)實際發(fā)生了，因為按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定，只有實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，才允許稅前扣除。
參考：
《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
2、欠款時間至少1年以上或者甚至3年以上。一年內(nèi)的應(yīng)收賬款出現(xiàn)了壞賬無法收回，該筆損失是不能稅前扣除的。
參考：
《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第25號)規(guī)定：
第二十三條企業(yè)逾期三年以上的應(yīng)收款項在會計上已作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應(yīng)說明情況，并出具專項報告。
第二十四條企業(yè)逾期一年以上，單筆數(shù)額不超過五萬元或者不超過企業(yè)年度收入總額萬分之一的應(yīng)收款項，會計上已經(jīng)作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應(yīng)說明情況，并出具專項報告。
3、會計上已經(jīng)做了損失處理，也就是會計人員必須對于無法收回的應(yīng)收賬款做賬處理。僅僅是計提的壞賬準(zhǔn)備是不得稅前扣除的。
參考：
1）、《企業(yè)所得稅法》第十條第七項規(guī)定：未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出不得稅前扣除。
2）、企業(yè)所得稅法實施條例第五十五條規(guī)定：企業(yè)所得稅法第十條第（七）項所稱未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出，是指不符合國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金支出。
3）、應(yīng)具有證明損失的外部和內(nèi)部證據(jù)鏈。資產(chǎn)損失的證據(jù)鏈條一定需要內(nèi)外結(jié)合、相互印證，如果缺少外部證據(jù)，實務(wù)中被認可的可能性較小。
關(guān)于應(yīng)收款的會計和稅務(wù)處理：
關(guān)于無法收回的應(yīng)收賬款，我們就會計處理和稅務(wù)處理（這是重點）分別討論。
1、會計處理
如果用小企業(yè)會計準(zhǔn)則，如果每年末計提壞賬了，即做了如下分錄，借：管理費用-壞賬準(zhǔn)備，貸：壞賬準(zhǔn)備，那在實際有無法收回的應(yīng)收賬款時，借：壞賬準(zhǔn)備，貸：應(yīng)收賬款。如果企業(yè)從未計提壞賬，在實際有無法收回的應(yīng)收賬款時，借：管理費用-壞賬損失，貸：應(yīng)收賬款
如果用企業(yè)會計準(zhǔn)則，就將上面的管理費用改為資產(chǎn)減值損失，其他科目相同。
2、稅務(wù)處理
企業(yè)確實發(fā)生了無法收回的應(yīng)收賬款，可以確認損失并申報，在企業(yè)所得稅前扣除。具體稅法的相關(guān)規(guī)定，請查閱《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法》總局公告2011年第25號，第二十二條有詳細說明各種無法收回的情況需要準(zhǔn)備的資料，包括債權(quán)人破產(chǎn)清算、注銷等各種情形。
3、申報要求
重點的是，發(fā)生無法收回的應(yīng)收賬款，需要同時做到以下幾點，這筆損失才能保證在企業(yè)所得稅前扣除，最大程度降低被稅局調(diào)增補稅的風(fēng)險。第一，會計要做會計處理，也就是在賬上要確認損失。第二，要按上面的文件所列示的各種情況準(zhǔn)備資料，資料一定要準(zhǔn)備。但按稅局現(xiàn)在的要求，不需要送去稅務(wù)審批，財務(wù)人員自己就可以直接按確認損失后的數(shù)據(jù)報稅。
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