
?持有期間計(jì)提的利息:比如分期付息的債券,持有期間按時(shí)間比例計(jì)算的利息(但還沒(méi)到實(shí)際支付日)。
關(guān)鍵區(qū)別:
?應(yīng)收利息:適用于分期付息的債券或貸款,屬于短期債權(quán);
?應(yīng)計(jì)利息:適用于到期一次還本付息的債券,計(jì)入長(zhǎng)期資產(chǎn)賬面價(jià)值。
應(yīng)收利息包含哪些內(nèi)容?
根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和官方解釋,應(yīng)收利息主要包括以下4類:
?債券利息
企業(yè)投資分期付息債券時(shí),每期應(yīng)收取的利息。
舉例:A公司購(gòu)買(mǎi)B公司發(fā)行的債券,面值100萬(wàn)元,年利率5%,每半年付息一次。2025年6月30日應(yīng)付利息2.5萬(wàn)元,但A公司尚未收到,這2.5萬(wàn)元即為應(yīng)收利息。
?貸款利息
企業(yè)向他人提供貸款,按合同約定應(yīng)收取的利息。
舉例:銀行向某科技公司發(fā)放貸款1000萬(wàn)元,年利率6%,每月收息5萬(wàn)元。若科技公司未按時(shí)支付,銀行賬上會(huì)記錄5萬(wàn)元應(yīng)收利息。
?存款利息
企業(yè)存入銀行的大額存單、定期存款等產(chǎn)生的利息。
舉例:奶茶店將閑置資金50萬(wàn)元存入銀行,年利率3%,每季度付息3750元。若付息日未到賬,3750元計(jì)入應(yīng)收利息。
?其他債權(quán)投資利息
如理財(cái)產(chǎn)品、應(yīng)收賬款保理等產(chǎn)生的利息。
舉例:某企業(yè)購(gòu)買(mǎi)理財(cái)產(chǎn)品200萬(wàn)元,預(yù)期年化收益4%,持有期間每月計(jì)提利息6666元,付息日前列為應(yīng)收利息。
應(yīng)收利息的管理要點(diǎn)
?定期核對(duì)
例:企業(yè)每月與銀行對(duì)賬,確認(rèn)大額存單利息是否按時(shí)到賬,避免漏記或重復(fù)記賬。
?評(píng)估可收回性
例:某企業(yè)發(fā)現(xiàn)客戶連續(xù)3個(gè)月未支付貸款利息,需調(diào)查其經(jīng)營(yíng)狀況,計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。
?區(qū)分新舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則差異
?舊準(zhǔn)則:所有計(jì)提利息均計(jì)入應(yīng)收利息;
?新金融工具準(zhǔn)則(2019年起)?:僅將“已到期未收取”的利息計(jì)入應(yīng)收利息,其余基于實(shí)際利率法計(jì)提的利息納入金融資產(chǎn)賬面價(jià)值。