遞延法是一種處理會計與稅法時間性差異的所得稅核算方法，其核心邏輯是：當(dāng)企業(yè)同一筆業(yè)務(wù)在會計和稅法中的確認時間不同時，按差異發(fā)生時的稅率計算影響金額，并將其“封存”到未來期間逐步釋放。通俗來說，遞延法像一臺“時光機”，把當(dāng)前因規(guī)則沖突導(dǎo)致的稅差暫時打包，未來再按原封存的稅率拆解回利潤表，確保稅款總額不變但時間分布合理。
核心特征：?歷史稅率鎖定：差異發(fā)生時采用當(dāng)時稅率，后續(xù)稅率變動不追溯調(diào)整。
?單向時間軸：僅處理時間性差異（如折舊、預(yù)提費用），永久性差異直接調(diào)整當(dāng)期稅款。
?利潤表導(dǎo)向：注重當(dāng)期所得稅費用與會計利潤的配比，而非資產(chǎn)負債表的未來稅負。
與債務(wù)法的本質(zhì)區(qū)別
遞延法與債務(wù)法是處理稅會差異的兩大主流方法，核心差異在于稅率變動的應(yīng)對邏輯：
| 對比維度 | ?遞延法 | ?債務(wù)法 |
|---|---|---|
| ?稅率變動處理 | 不調(diào)整已確認的遞延稅款余額，保持歷史稅率 | 按新稅率調(diào)整遞延稅款，反映未來實際稅負 |
| ?報表側(cè)重 | 利潤表導(dǎo)向（確保當(dāng)期費用配比） | 資產(chǎn)負債表導(dǎo)向（反映真實資產(chǎn)/負債價值） |
| ?數(shù)據(jù)更新性 | 靜態(tài)處理，信息滯后 | 動態(tài)調(diào)整，信息實時反映 |
假設(shè)2023年確認遞延稅款貸項50萬（稅率25%），2025年稅率升至30%：
?遞延法：2025年轉(zhuǎn)回時仍按25%沖減，導(dǎo)致少抵稅（損失5%稅率差）。
?債務(wù)法：2025年立即將遞延稅款調(diào)整為60萬（50萬÷25%×30%），匹配新稅率。
典型應(yīng)用場景
?固定資產(chǎn)加速折舊：
會計按直線法計提折舊，稅法允許加速折舊，形成前期少繳稅、后期多繳稅的差異。
?案例：某芯片廠設(shè)備原值1200萬，會計按5年折舊（年240萬），稅法允許前3年按500萬/年計提。前3年每年產(chǎn)生遞延稅款貸項65萬（（500-240）×25%），后2年差異轉(zhuǎn)回時仍按25%抵稅。
?長期投資收益確認：
按權(quán)益法確認投資收益（會計利潤增加），但稅法待實際分紅時計稅。
?案例：A公司持有B公司30%股權(quán)，2024年B公司凈利潤1000萬，A公司確認投資收益300萬，形成遞延稅款貸項75萬（300×25%）。2026年實際分紅時轉(zhuǎn)回，抵減當(dāng)期稅款。
?預(yù)提費用與壞賬準備：
會計提前計提費用（如保修費、壞賬準備），稅法要求實際發(fā)生時扣除。
?案例：某車企2024年計提保修費200萬，形成遞延稅款借項50萬（200×25%）。2025年實際支付維修費時，按25%抵稅，沖回遞延稅款。
