??銀行承兌匯票是商業(yè)匯票的一種，由在承兌銀行開(kāi)立存款賬戶的存款人簽發(fā)，經(jīng)銀行審查同意承兌，承諾在指定日期無(wú)條件支付確定金額給收款人或持票人的票據(jù)??。其核心特征是將企業(yè)信用轉(zhuǎn)化為銀行信用，屬于初級(jí)會(huì)計(jì)考試“支付結(jié)算法律制度”章節(jié)的核心考點(diǎn)。
例如，某制造企業(yè)A向供應(yīng)商B采購(gòu)設(shè)備，雙方約定以銀行承兌匯票結(jié)算。A企業(yè)向開(kāi)戶銀行申請(qǐng)開(kāi)立匯票，銀行審核其資信后同意承兌，B企業(yè)收到匯票后可在到期日向銀行提示付款，無(wú)需擔(dān)心A企業(yè)的資金風(fēng)險(xiǎn)。這一流程體現(xiàn)了銀行承兌匯票的信用保障功能，也是初級(jí)會(huì)計(jì)考生需掌握的基礎(chǔ)邏輯。銀行承兌匯票的三大核心特征
1.??銀行信用背書(shū)：風(fēng)險(xiǎn)可控的支付工具??
銀行承兌匯票的本質(zhì)是銀行信用介入商業(yè)交易：
??法定要求??：根據(jù)《票據(jù)法》，銀行需審查出票人的資信狀況、真實(shí)貿(mào)易背景及保證金比例后方可承兌。
??實(shí)務(wù)案例??：某貿(mào)易公司C向銀行存入票面金額30%的保證金，成功開(kāi)立100萬(wàn)元銀行承兌匯票用于支付貨款，剩余70%通過(guò)銀行授信解決，顯著降低資金占用壓力。
2.??流通性強(qiáng)：支持背書(shū)轉(zhuǎn)讓與貼現(xiàn)融資??
票據(jù)權(quán)利可通過(guò)背書(shū)快速流轉(zhuǎn)：
??背書(shū)連續(xù)規(guī)則??：持票人D將匯票背書(shū)轉(zhuǎn)讓給E時(shí)，需在票面完整記載背書(shū)信息，否則可能喪失追索權(quán)。
??貼現(xiàn)融資功能??：持票人E若需提前回籠資金，可向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)，貼現(xiàn)息=票面金額×貼現(xiàn)利率×貼現(xiàn)天數(shù)/360。例如，票面100萬(wàn)元、貼現(xiàn)利率4%、剩余90天到期的匯票，貼現(xiàn)息為1萬(wàn)元（100萬(wàn)×4%×90/360）。
3.??期限明確：最長(zhǎng)6個(gè)月的無(wú)條件付款承諾??
票據(jù)期限與會(huì)計(jì)處理緊密相關(guān)：
??期限規(guī)則??：銀行承兌匯票付款期限最長(zhǎng)6個(gè)月，到期日遇節(jié)假日順延。
??會(huì)計(jì)科目??：出票企業(yè)需通過(guò)“應(yīng)付票據(jù)”科目核算，持票企業(yè)通過(guò)“應(yīng)收票據(jù)”科目記錄，貼現(xiàn)時(shí)產(chǎn)生的利息計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”。
銀行承兌匯票的操作流程與考試重點(diǎn)
1.??票據(jù)簽發(fā)與承兌??
??簽發(fā)條件??：出票人需滿足在承兌銀行開(kāi)立賬戶、提供真實(shí)購(gòu)銷(xiāo)合同及增值稅發(fā)票、存入約定比例保證金等要求。
??考試試題??：曾考查“銀行承兌匯票出票人必備條件”多選題，正確答案包含“與銀行有真實(shí)委托付款關(guān)系”“提供有效購(gòu)銷(xiāo)合同”等。
2.??票據(jù)流轉(zhuǎn)與兌付??
??背書(shū)轉(zhuǎn)讓??：持票人需在票據(jù)背面完整簽章并交付，電子票據(jù)通過(guò)央行ECDS系統(tǒng)完成區(qū)塊鏈存證。
??到期兌付??：持票人應(yīng)在到期日起10日內(nèi)提示付款，超期將喪失對(duì)前手的追索權(quán)，但仍可向承兌銀行主張權(quán)利。
3.??特殊情形處理??
??票據(jù)遺失??：持票人需立即向銀行申請(qǐng)掛失止付，并向法院申請(qǐng)公示催告程序，耗時(shí)約60日。
??票據(jù)偽造??：若發(fā)現(xiàn)票據(jù)被克隆，持票人需提供區(qū)塊鏈存證、貿(mào)易合同等證據(jù)鏈，通過(guò)司法途徑追償。
