??其他貨幣資金??是企業(yè)除庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款以外的貨幣資金類型，包括外埠存款、銀行匯票存款、信用證保證金存款等，需通過(guò)“其他貨幣資金”科目核算；其賬務(wù)處理需根據(jù)資金用途進(jìn)行增減記錄，并嚴(yán)格區(qū)分于銀行存款。??以下從初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)角度展開詳細(xì)解析，幫助考生和從業(yè)者全面掌握核心知識(shí)點(diǎn)。
其他貨幣資金的定義與常見分錄類型“其他貨幣資金”是指企業(yè)因特定用途而存放于銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的專項(xiàng)存款，需單獨(dú)核算。該科目為資產(chǎn)類，借方登記增加、貸方登記減少，期末借方余額反映結(jié)存金額。常見類型包括：
??外埠存款??：企業(yè)為異地采購(gòu)匯入當(dāng)?shù)劂y行開立的臨時(shí)賬戶資金。例如，某公司需在深圳采購(gòu)原材料，向深圳銀行匯入50萬(wàn)元作為采購(gòu)專款，此時(shí)需借記“其他貨幣資金——外埠存款”，貸記“銀行存款”。
??信用證保證金存款??：用于國(guó)際貿(mào)易中開具信用證的保證金。如企業(yè)向銀行存入10萬(wàn)美元作為進(jìn)口設(shè)備的信用證擔(dān)保，賬務(wù)處理為借記“其他貨幣資金——信用證保證金”，貸記“銀行存款”。
??存出投資款??：已劃轉(zhuǎn)至證券公司但尚未投資的資金。例如，企業(yè)向證券賬戶轉(zhuǎn)入100萬(wàn)元準(zhǔn)備購(gòu)買股票，需借記“其他貨幣資金——存出投資款”，貸記“銀行存款”。
??初級(jí)會(huì)計(jì)考試提示??：其他貨幣資金的分類及核算是《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》高頻考點(diǎn)，考生需重點(diǎn)區(qū)分不同資金類型的用途及核算流程。
其他貨幣資金的賬務(wù)處理詳解
其他貨幣資金的賬務(wù)處理需遵循“專款專用”原則，具體操作如下：
??資金存入時(shí)??：
例：企業(yè)申請(qǐng)銀行匯票用于支付設(shè)備款，存入80萬(wàn)元。
分錄：
借：其他貨幣資金——銀行匯票存款800,000
貸：銀行存款800,000
需在“其他貨幣資金”下設(shè)明細(xì)科目。
??資金使用時(shí)??：
例：使用外埠存款支付采購(gòu)材料款45萬(wàn)元（含增值稅5.85萬(wàn)元）。
分錄：
借：原材料384,615
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）65,385
貸：其他貨幣資金——外埠存款450,000
需按實(shí)際交易金額入賬。
??結(jié)余資金退回時(shí)??：
例：信用證保證金剩余3萬(wàn)元退回企業(yè)賬戶。
分錄：
借：銀行存款30,000
貸：其他貨幣資金——信用證保證金30,000
