??利潤(rùn)表的所得稅費(fèi)用??是企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)定計(jì)算確認(rèn)的??應(yīng)繳納所得稅與遞延稅項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理結(jié)果??，是《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》的核心考點(diǎn)之一。所得稅費(fèi)用由??當(dāng)期所得稅??（即應(yīng)交稅費(fèi)）和??遞延所得稅??（資產(chǎn)與負(fù)債的稅會(huì)差異調(diào)整）兩部分構(gòu)成。

　　所得稅費(fèi)用的核心定義
　　1.??法律定義與業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)??
　　所得稅費(fèi)用的本質(zhì)是??企業(yè)利潤(rùn)與稅法規(guī)則的“對(duì)賬”結(jié)果??，具有三大核心特征：
　　??雙重計(jì)算邏輯??：會(huì)計(jì)利潤(rùn)需按稅法調(diào)整成應(yīng)納稅所得額（如某企業(yè)會(huì)計(jì)利潤(rùn)1000萬(wàn)元，納稅調(diào)整后變?yōu)?200萬(wàn)元）；
　　??時(shí)間差異調(diào)節(jié)??：遞延所得稅處理資產(chǎn)/負(fù)債的稅會(huì)差異（如固定資產(chǎn)加速折舊導(dǎo)致賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同）；
　　??利潤(rùn)表穿透性??：直接影響凈利潤(rùn)（如100萬(wàn)元所得稅費(fèi)用使凈利潤(rùn)減少100萬(wàn)元）。
　　??案例??：某制造業(yè)企業(yè)2025年會(huì)計(jì)利潤(rùn)500萬(wàn)元，但存在以下調(diào)整項(xiàng)：
　　??納稅調(diào)增??：超標(biāo)業(yè)務(wù)招待費(fèi)20萬(wàn)元、稅收滯納金5萬(wàn)元；
　　??納稅調(diào)減??：國(guó)債利息收入10萬(wàn)元；
　　??應(yīng)納稅所得額??=500+20+5-10=515萬(wàn)元；
　　??當(dāng)期所得稅費(fèi)用??=515萬(wàn)×25%=128.75萬(wàn)元。
　　所得稅費(fèi)用的兩大構(gòu)成要素與實(shí)務(wù)場(chǎng)景
　　所得稅費(fèi)用的計(jì)算需遵循以下規(guī)則：
　　1.??當(dāng)期所得稅——稅法規(guī)則的“實(shí)付賬單”?

　　??會(huì)計(jì)分錄??：
　　計(jì)算當(dāng)期應(yīng)交所得稅：
　　借：所得稅費(fèi)用——當(dāng)期所得稅128.75萬(wàn)
　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅128.75萬(wàn)
　　2.??遞延所得稅——時(shí)間差異的“緩沖墊”??
　　??遞延所得稅資產(chǎn)??：未來(lái)可抵扣的暫時(shí)性差異（如某設(shè)備賬面價(jià)值80萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)100萬(wàn)元，形成20萬(wàn)元可抵扣差異，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)5萬(wàn)元）；
　　??遞延所得稅負(fù)債??：未來(lái)需補(bǔ)稅的暫時(shí)性差異（如某投資性房地產(chǎn)評(píng)估增值200萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)不變，形成應(yīng)納稅差異，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債50萬(wàn)元）。
　　??案例??：某科技公司研發(fā)設(shè)備采用雙倍余額遞減法（會(huì)計(jì)折舊120萬(wàn)元，稅法直線法折舊60萬(wàn)元）：
　　??暫時(shí)性差異??=120-60=60萬(wàn)元；
　　??遞延所得稅負(fù)債??=60萬(wàn)×25%=15萬(wàn)元；
　　??會(huì)計(jì)分錄??：
　　借：所得稅費(fèi)用——遞延所得稅15萬(wàn)
　　       貸：遞延所得稅負(fù)債15萬(wàn)