答疑精選內(nèi)容：《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》之銷項(xiàng)稅額
多項(xiàng)選擇題
某啤酒廠為增值稅一般納稅人，2014年5月銷售啤酒取得不含稅銷售額800萬元，已開具增值稅專用發(fā)票;本月沒收逾期未退還啤酒包裝物押金58.50萬元，已知增值稅稅率為17%。根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，該啤酒廠當(dāng)期增值稅銷項(xiàng)稅額為()萬元。
A.116.24
B.136.00
C.144.50
D.145.95
【正確答案】：C
【答案解析】：銷售啤酒收取的包裝物押金逾期或者超過1年時(shí)才計(jì)入銷售額中計(jì)算銷項(xiàng)稅額，增值稅銷項(xiàng)稅額=[800+58.5/（1+17%）]×17%=144.50（萬元）。
【學(xué)員提問】可以再詳細(xì)解釋一下那個(gè)800不含稅的問題嗎，看了上面的說法還是不太明白？
【老師回答】
尊敬的學(xué)員，您好：
題目中已經(jīng)明確說明“2014年5月銷售啤酒取得不含稅銷售額800萬元”，所以800萬元是不含稅的;本月沒收逾期未退還啤酒包裝物押金58.50萬元，這個(gè)是需要作為價(jià)外費(fèi)用并入本期銷售額計(jì)征增值稅的，價(jià)外費(fèi)用在沒有特別說明的情況下，都認(rèn)為是含稅金額，所以58.50萬元是含稅價(jià)款。
對(duì)于價(jià)格是否含稅總結(jié)：
1.增值稅專用發(fā)票上的價(jià)格是不含增值稅的;
2.普通發(fā)票上的價(jià)格是含稅的;
3.一般納稅人的銷售價(jià)格如果沒有特別指明，則是不含稅的;
4.零售價(jià)格，如果沒有特別指明，一般是含稅的;
5.價(jià)外費(fèi)用的價(jià)格是含稅的;
6.對(duì)于一般納稅人企業(yè)而言其收取的加工費(fèi)，如果題目沒有特別的提示，則是按照不含增值稅處理的;
7.以舊換新實(shí)際收取的價(jià)款，沒有其他的暗示，則是含稅的。