答疑精選內(nèi)容：《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》之消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算
不定項(xiàng)選擇題
甲實(shí)木地板廠為增值稅一般納稅人，2014年3月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
(1)從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者處購入原木一批，開具的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票上注明價(jià)款30萬元。
(2)受托為乙企業(yè)加工一批高檔實(shí)木地板，合同約定，由乙企業(yè)提供主要材料，不含稅價(jià)款12萬元，甲實(shí)木地板廠收取不含稅加工費(fèi)20萬元。當(dāng)月全部加工完畢交付乙企業(yè)，已知甲實(shí)木地板廠沒有同類高檔實(shí)木地板的售價(jià)。
(3)從某工業(yè)企業(yè)購進(jìn)一批已稅素板，取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款15萬元，當(dāng)月領(lǐng)用一半用于加工實(shí)木復(fù)合地板。
(4)銷售自產(chǎn)實(shí)木復(fù)合地板一批，開具增值稅專用發(fā)票上注明銷售價(jià)款300萬元，另開具普通發(fā)票收取包裝費(fèi)5萬元。
(5)辦公樓裝修領(lǐng)用自產(chǎn)實(shí)木復(fù)合地板一批，成本為18萬元，不含稅市場(chǎng)價(jià)為30萬元。
已知：實(shí)木地板的消費(fèi)稅稅率為5%，成本利潤率為5%。
要求：
根據(jù)上述資料，回答下列問題。
甲實(shí)木地板廠當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅(不含代收代繳的消費(fèi)稅)為()萬元。
A.15.21
B.14.84
C.16.34
D.16.71
【正確答案】：C
【答案解析】：甲實(shí)木地板廠當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅（不含代收代繳的消費(fèi)稅）=[300+5÷（1+17%）+30]×5%-15×50%×5%=16.34（萬元）。
【學(xué)員提問】
老師，用于自建辦公樓發(fā)生的30萬為什么還要交消費(fèi)稅的?不是說消費(fèi)稅的納稅人為在中國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人嗎?那我是不是可以理解為需要交消費(fèi)稅的情況只有生產(chǎn)、委托加工或進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品這幾種情況，但是這里是說視同銷售，我是想問，銷售消費(fèi)稅應(yīng)稅產(chǎn)品這種情況也要交消費(fèi)稅嗎?有沒有分自產(chǎn)和外購?那如果是這樣的話，題目中的業(yè)務(wù)四，銷售自產(chǎn)實(shí)木地板，也屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅行為要交消費(fèi)稅?
【老師回答】
尊敬的學(xué)員，您好：
用于自建辦公樓發(fā)生的30萬為什么還要交消費(fèi)稅的?不是說消費(fèi)稅的納稅人為在中國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人嗎?
回復(fù)：這個(gè)屬于消費(fèi)稅的試題銷售情形。
自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不需要計(jì)算繳納消費(fèi)稅;如果用于其它項(xiàng)目的，屬于視同銷售行為，需要計(jì)算繳納消費(fèi)稅。
銷售消費(fèi)稅應(yīng)稅產(chǎn)品這種情況也要交消費(fèi)稅嗎?有沒有分自產(chǎn)和外購?那如果是這樣的話，題目中的業(yè)務(wù)四，銷售自產(chǎn)實(shí)木地板，也屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅行為要交消費(fèi)稅?
回復(fù)：其實(shí)稅法中的所說的生產(chǎn)環(huán)節(jié)也就是銷售環(huán)節(jié)，所以銷售自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品是需要計(jì)算繳納消費(fèi)稅的;