【多選題】
下列各項(xiàng)中,不影響利潤(rùn)表“凈利潤(rùn)”項(xiàng)目金額的有()。
A.注銷庫(kù)存股
B.固定資產(chǎn)盤盈
C.公允價(jià)值模式下的投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)收益
D.可供出售金融資產(chǎn)計(jì)提減值損失
【正確答案】AB
【答案解析】選項(xiàng)A,注銷庫(kù)存股,會(huì)減少企業(yè)庫(kù)存股和股本、資本公積等,不影響凈利潤(rùn);選項(xiàng)B,記入“以前年度損益調(diào)整”科目,不影響凈利潤(rùn);選項(xiàng)C和D,分別記入“公允價(jià)值變動(dòng)損益”和“資產(chǎn)減值損失”科目,影響凈利潤(rùn)。
詳細(xì)問(wèn)題描述:
老師,能不能總結(jié)下關(guān)于哪個(gè)資產(chǎn)是計(jì)入綜合收益,哪個(gè)是計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)的呢?老是搞混謝謝!
答疑老師回復(fù):
“其他綜合收益”科目——所有者權(quán)益類科目
①直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得、損失,記入“其他綜合收益”。
②非投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式核算的投資性房地產(chǎn),公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額,記入“其他綜合收益”;
③權(quán)益法核算下的長(zhǎng)期股權(quán)投資,被投資單位發(fā)生的其他綜合收益變動(dòng),投資單位確認(rèn)“其他綜合收益”;
被投資單位所有者權(quán)益的其他變動(dòng)(比如接受捐贈(zèng)等),投資單位還是確認(rèn)“資本公積——其他資本公積”,處置時(shí)也要轉(zhuǎn)入投資收益。
④可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)、可供出售外幣股票資產(chǎn)的匯兌差額、可供出售外幣債券資產(chǎn)的折算差額中屬于公允價(jià)值變動(dòng)的部分,記入“其他綜合收益”;
⑤持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)時(shí),公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額,記入“其他綜合收益”;
⑥因可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異,確認(rèn)遞延所得稅計(jì)記入“其他綜合收益”。
公允價(jià)值變動(dòng)損益
一、本科目核算企業(yè)交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負(fù)債,以及采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)、衍生工具、套期保值業(yè)務(wù)等公允價(jià)值變動(dòng)形成的應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的利得或損失。
指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債公允價(jià)值變動(dòng)形成的應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的利得或損失,也在本科目核算。
企業(yè)開(kāi)展套期保值業(yè)務(wù)的,有效套期關(guān)系中套期工具或被套期項(xiàng)目的公允價(jià)值變動(dòng),也可以單獨(dú)設(shè)置“套期損益”科目核算。
二、本科目可按交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負(fù)債、投資性房地產(chǎn)等進(jìn)行明細(xì)核算。
三、公允價(jià)值變動(dòng)損益的主要賬務(wù)處理。
(一)資產(chǎn)負(fù)債表日,企業(yè)應(yīng)按交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面余額的差額,借記“交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)”科目,貸記本科目;公允價(jià)值低于其賬面余額的差額做相反的會(huì)計(jì)分錄。
出售交易性金融資產(chǎn)時(shí),應(yīng)按實(shí)際收到的金額,借記“銀行存款”、“存放中央銀行款項(xiàng)”等科目,按該金融資產(chǎn)的賬面余額,貸記“交易性金融資產(chǎn)”科目,按其差額,借記或貸記“投資收益”科目。同時(shí),將原計(jì)入該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)轉(zhuǎn)出,借記或貸記本科目,貸記或借記“投資收益”科目。
(二)資產(chǎn)負(fù)債表日,交易性金融負(fù)債的公允價(jià)值高于其賬面余額的差額,借記本科目,貸記“交易性金融負(fù)債”等科目;公允價(jià)值低于其賬面余額的差額做相反的會(huì)計(jì)分錄。
處置交易性金融負(fù)債,應(yīng)按該金融負(fù)債的賬面余額,借記“交易性金融負(fù)債”科目,按實(shí)際支付的金額,貸記“銀行存款”、“存放中央銀行款項(xiàng)”、“結(jié)算備付金”等科目,按其差額,貸記或借記“投資收益”科目。同時(shí),按該金融負(fù)債的公允價(jià)值變動(dòng),貸記或借記本科目,借記或貸記“投資收益”科目。
(三)采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)、衍生工具、套期工具、被套期項(xiàng)目等形成的公允價(jià)值變動(dòng),按照“投資性房地產(chǎn)”、“衍生工具”、“套期工具”、“被套期項(xiàng)目”等科目的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。