征收管理
增值稅的納稅義務發(fā)生時間
納稅義務發(fā)生時間的作用：
*9，正式確認納稅人已經(jīng)發(fā)生屬于稅法規(guī)定的應稅行為，應承擔納稅義務;
第二，有利于稅務機關(guān)實施稅務管理，合理規(guī)定申報期限和納稅期限，監(jiān)督納稅人切實履行納稅義務。
在計稅方面，納稅義務發(fā)生時間明確了“當期銷項稅額”的時間限定。
(一)一般規(guī)定
1.銷售貨物或者應稅勞務、應稅服務，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天;先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天;
2.進口貨物，為報關(guān)進口的當天;
3.增值稅扣繳義務發(fā)生時間，為納稅人增值稅納稅義務發(fā)生的當天。
(二)具體規(guī)定
1.采取直接收款方式銷售貨物的，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天。
2.采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物的，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天。
3.采取賒銷和分期收款方式銷售貨物的，為書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當天。
4.采取預收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機械設(shè)備、船舶、飛機等貨物，為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天。
5.委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當天。
6.銷售應稅勞務，為提供勞務同時收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當天。
7.納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為(代銷、委托代銷、視同提供應稅服務除外)，為貨物移送的當天。
8.納稅人提供有形動產(chǎn)租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。(新增)
9.納稅人發(fā)生視同提供應稅服務的，其納稅義務發(fā)生時間為應稅服務完成的當天。(新增)
增值稅的納稅期限
增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務機關(guān)根據(jù)納稅人應納稅額的大小分別核定;不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。
納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅;以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應納稅款。
扣繳義務人解繳稅款的期限，依照前兩款規(guī)定執(zhí)行。
以1個季度為納稅期限的規(guī)定僅適用于小規(guī)模納稅人。
進口貨物，應該自海關(guān)填發(fā)進口增值稅專用繳款書之日起15日內(nèi)繳納稅款。
出口貨物辦理退稅后發(fā)生退貨或者退關(guān)的，納稅人應依法補繳已退的稅款。
增值稅的納稅地點
1.固定業(yè)戶應當向其機構(gòu)所在地的主管稅務機關(guān)申報納稅。總機構(gòu)和分支機構(gòu)不在同一縣(市)的，應當分別向各自所在地的主管稅務機關(guān)申報納稅;經(jīng)國務院財政、稅務主管部門或者其授權(quán)的財政、稅務機關(guān)批準，可以由總機構(gòu)匯總向總機構(gòu)所在地的主管稅務機關(guān)申報納稅。
2.固定業(yè)戶到外縣(市)銷售貨物或者應稅勞務，應當向其機構(gòu)所在地的主管稅務機關(guān)申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明，并向其機構(gòu)所在地的主管稅務機關(guān)申報納稅;未開具證明的，應當向銷售地或者勞務發(fā)生地的主管稅務機關(guān)申報納稅;未向銷售地或者勞務發(fā)生地的主管稅務機關(guān)申報納稅的，由其機構(gòu)所在地的主管稅務機關(guān)補征稅款。
3.非固定業(yè)戶銷售貨物或者應稅勞務，應當向銷售地或者勞務發(fā)生地的主管稅務機關(guān)申報納稅;未向銷售地或者勞務發(fā)生地的主管稅務機關(guān)申報納稅的，由其機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務機關(guān)補征稅款。
4.進口貨物，應當向報關(guān)地海關(guān)申報納稅。
5.扣繳義務人應當向其機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務機關(guān)申報繳納其扣繳的稅款。