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CPA《審計(jì)》2022年備考知識點(diǎn)：審計(jì)抽樣在細(xì)節(jié)測試中的運(yùn)用

高頓教育2022-02-18 09:49suchunmei

2022年備考審科目的小伙伴看過來，審計(jì)這一科的知識點(diǎn)也是很多的，審計(jì)本身就是很靈活、實(shí)務(wù)性很強(qiáng)的科目，從未接觸的考生可能覺得很難理解，所以大家備考過程中盡可能的看網(wǎng)課，跟著老師的節(jié)奏來學(xué)習(xí)！

（一）確定測試目標(biāo)

審計(jì)抽樣通常用來測試有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額的一項(xiàng)或多項(xiàng)認(rèn)定(如應(yīng)收賬款的存在)的合理性。如果該金額是合理正確的，注冊會計(jì)師將接受與之相關(guān)的認(rèn)定，認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表金額不存在重大錯報(bào)。

（二）定義總體

1.適當(dāng)性

(1)注冊會計(jì)師應(yīng)確信抽樣總體適合于特定的審計(jì)目標(biāo)(認(rèn)定)。

(2)不同性質(zhì)的交易可能導(dǎo)致借方余額、貸方余額和零余額多種情況并存，注冊會計(jì)師需要根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)、相關(guān)認(rèn)定和審計(jì)目標(biāo)進(jìn)行不同的考慮。

例如：

①測試應(yīng)付賬款的高估(與存在認(rèn)定相關(guān))，注冊會計(jì)師應(yīng)將應(yīng)付賬款明細(xì)表定義為總體。

②測試應(yīng)付賬款的低估(與完整性認(rèn)定相關(guān))，注冊會計(jì)師可以將期后付款記錄、未付款的發(fā)票、供貨商的對賬單、沒有銷售發(fā)票對應(yīng)的收貨報(bào)告，或能提供低估應(yīng)付賬款的審計(jì)證據(jù)的其他項(xiàng)目定義為總體，而不應(yīng)將應(yīng)付賬款明細(xì)表定義為總體。

2.完整性

(1)總體的完整性包括代表總體的實(shí)物的完整性。

(2)如果代表總體的實(shí)物和總體不一致，注冊會計(jì)師可能對總體得出錯誤的結(jié)論。

(3)如果注冊會計(jì)師將選擇的實(shí)物和總體比較之后，認(rèn)為代表總體的實(shí)物遺漏了應(yīng)包含在最終評價(jià)中的總體項(xiàng)目，注冊會計(jì)師應(yīng)選擇新的實(shí)物，或?qū)Ρ慌懦趯?shí)物之外的項(xiàng)目實(shí)施替代程序，并詢問遺漏的原因。

(4)在細(xì)節(jié)測試中，注冊會計(jì)師還應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷，判斷某賬戶余額或交易類型中是否存在及存在哪些應(yīng)該單獨(dú)測試而不能放在抽樣總體中的項(xiàng)目。

(5)在審計(jì)抽樣時(shí)，銷售收入和銷售成本通常被視為兩個獨(dú)立的總體。為了減少樣本量而僅將毛利率作為一個總體是不恰當(dāng)?shù)模驗(yàn)槭杖脲e報(bào)并非總能被成本錯報(bào)抵銷，反之亦然。