(一)評價關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的會計處理和披露對審計意見的影響
1.識別出的關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易是否已按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)得到恰當會計處理和披露。
2.關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易是否導(dǎo)致財務(wù)報表未實現(xiàn)公允反映。
(二)評價關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易錯報的金額和性質(zhì)
1.按照《中國注冊會計師審計準則第1251號—評價審計過程中識別出的錯報》要求，注冊會計師在評價錯報的金額是否重大時，要考慮錯報的金額和性質(zhì)以及錯報發(fā)生的特定情況。
2.對財務(wù)報表使用者而言，某項交易的重要程度，可能不僅取決于所記錄的交易金額，還取決于其他特定的相關(guān)因素，如關(guān)聯(lián)方關(guān)系的性質(zhì)。
(三)評價關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易披露的可理解性
1.注冊會計師按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的規(guī)定評價被審計單位對關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的披露，需要考慮被審計單位是否已對關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易進行了恰當匯總和列報，以使披露具有可理解性。
2.不具有可理解性的情形，包括：關(guān)聯(lián)方交易的商業(yè)理由以及交易對財務(wù)報表的影響披露不清楚，或存在錯報;未適當披露為理解關(guān)聯(lián)方交易所必需的關(guān)鍵條款、條件或其他要素。
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