對于涉稅行業(yè)熱點政策有所關注的考生應該知道，2017年以來，關于“稅務金稅四期即將上線”傳聞一直就沒有停歇過。本月中旬，國家稅務總局發(fā)布2020年12月政府采購意向公告，不得不說，“金稅四期”已悄然而至！
稅務師涉稅風險相關知識點
根據金稅四期的采購信息，我們可以看出，國稅局又一次加強了監(jiān)控監(jiān)管力度，這也就是意味著“涉稅風險”相關的內容大家務必要重視起來了！基于此，學姐本周會為大家整理出十個常見而又容易忽略的風險點，現在就一起來看看契稅、印花稅等小稅種的申報和繳納與稅收優(yōu)惠留存?zhèn)洳?/span>相關情況吧！
稅務師“涉稅風險”相關知識點：小稅種的申報和繳納與稅收優(yōu)惠留存?zhèn)洳?/strong>
7、購置房屋和土地時，要注意小稅種的申報和繳納涉稅風險
根據學姐了解到的信息，在此次金稅四期中，就著重檢查小稅種了。話說合并之后，所有稅種統(tǒng)查，光是提供資料都讓人頭疼的不得了。沒錯，合并之后，再也不會出現各人自掃門前雪的情形了。
來看一個稽查案例。
檢查人員對A企業(yè)2016年進行稅務檢查時，發(fā)現企業(yè)2016年7月份購進辦公用房一處，建筑面積300平方，價稅合計315萬，取得了5%的增值稅專用發(fā)票，2016年9月該房產交付使用，單位一直未取得房產證。
財務人員以未辦理房產證為由來解釋一直未去稅務機關申報繳納契稅、印花稅、房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅的原因。
這個解釋站的住腳嗎？企業(yè)購入不動產應如何確認納稅義務時間？
稅務師涉稅風險相關知識點
（1）契稅方面規(guī)定
契稅的納稅義務發(fā)生時間，為納稅人簽訂土地、房屋權屬轉移合同的當天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權屬合同性質的當天。納稅人應當自納稅義務發(fā)生之日起10日內，向土地、房屋所在地的契稅征收機關辦理納稅申報，并在契稅征收機關核定的期限內繳納稅款。
（2）印花稅方面規(guī)定
應納稅憑證應當于書立或者領受時貼花。根據印花稅稅目稅率表，不動產轉讓按照“產權轉移書據”征收印花稅，稅率為0.05%。
根據以上規(guī)定，A企業(yè)應該在簽訂購房合同后及時申報繳納印花稅。
（3）房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅有關政策規(guī)定
購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起計征房產稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。
根據此規(guī)定，A企業(yè)應該在2016年10月，也就是房產商交房的次月開始申報房產稅與城鎮(zhèn)土地使用稅。
因此，沒有取得房產證不代表納稅義務沒有發(fā)生。
廣大稅務師考生需要注意：納稅義務發(fā)生時間，不僅僅體現這一個稽查案例之中，也不僅僅只限于小稅種之中。增值稅納稅義務發(fā)生時間也是需要重點關注的風險點。
 
稅務師“涉稅風險”相關知識點
8、享受稅收優(yōu)惠未留存?zhèn)洳榈娘L險
享受各項稅收優(yōu)惠政策，一定要注意四個字，留存?zhèn)洳椤?/div>
個人所得稅專項附加扣除、增值稅加計抵減、各稅種免征、減征政策等等，基本上自行申報即可享受優(yōu)惠的，都離不開對相應材料“留存?zhèn)洳?rdquo;的要求。
別的不多說，如果后續(xù)管理中要求出具相應材料而無法提供，不但已經享受的政策不能繼續(xù)，還有可能會被處于行政處罰。
朋友說，你提醒的對?？磥砦覀児镜谋ｋU箱里除了現金、增值稅發(fā)票，還得把和享受稅收優(yōu)惠政策相關的所有材料都放進去。
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