由于在商品生產(chǎn)過(guò)程中或提供勞務(wù)過(guò)程中，可能會(huì)涉及很多原材料等成本，比如汽車(chē)生產(chǎn)企業(yè)，需要的原材料特別多，發(fā)動(dòng)機(jī)、輪胎、車(chē)門(mén)、螺絲、電纜、燈泡、玻璃、皮革……，如果計(jì)算每種原材料的增值額，完全是不現(xiàn)實(shí)，因?yàn)槭紫仍牧系姆N類(lèi)太多，其實(shí)賣(mài)車(chē)是整車(chē)銷(xiāo)售價(jià)格，無(wú)法把售價(jià)分配到每種原材料，所以根本沒(méi)法計(jì)算每種原材料的增值額（售價(jià)-成本）。

所以，為了便于計(jì)算和具有可操作性，統(tǒng)一計(jì)算出每個(gè)納稅期限內(nèi)的所有銷(xiāo)售額和這個(gè)期間的所有成本。再分別計(jì)算出所有銷(xiāo)售額對(duì)應(yīng)的應(yīng)繳納的稅款和所有購(gòu)進(jìn)的原材料已經(jīng)承擔(dān)的稅款。

最后，用銷(xiāo)售價(jià)格對(duì)應(yīng)稅款減去買(mǎi)進(jìn)原材料承擔(dān)了的稅款，就得出這個(gè)期間增值部分應(yīng)繳納的稅款。

通過(guò)以一個(gè)例子來(lái)幫助理解。

甲公司為發(fā)動(dòng)機(jī)等原材料供應(yīng)商；乙公司是汽車(chē)生產(chǎn)企業(yè)，生產(chǎn)一臺(tái)汽車(chē)需要從甲公司購(gòu)買(mǎi)100萬(wàn)元的發(fā)動(dòng)機(jī)等原材料；丙公司是汽車(chē)銷(xiāo)售企業(yè)（4S店），從乙公司購(gòu)買(mǎi)一臺(tái)汽車(chē)的價(jià)格是200萬(wàn)元；消費(fèi)者從4S購(gòu)買(mǎi)一臺(tái)汽車(chē)的價(jià)格是300萬(wàn)元。增值稅的稅率13%，不考慮其他因素。

甲公司銷(xiāo)售發(fā)動(dòng)機(jī)等原材料，需要繳納增值稅，這個(gè)稅款肯定是來(lái)自購(gòu)買(mǎi)方乙公司，銷(xiāo)售100萬(wàn)元的發(fā)動(dòng)機(jī)，需要繳納的稅款=100*13%=13萬(wàn)元，因此甲公司的銷(xiāo)售價(jià)格就應(yīng)該是100+13=113萬(wàn)元，其中貨款是100萬(wàn)元，增值稅是13萬(wàn)元，會(huì)在發(fā)票中標(biāo)明。這個(gè)和超市里的標(biāo)價(jià)一回事，我們看到的標(biāo)價(jià)是包含了貨物本身的價(jià)格和增值稅的（含稅價(jià)格）。

同理，乙公司賣(mài)給丙公司的價(jià)格=200+200*13%=226萬(wàn)元，其中，貨款200萬(wàn)元，增值稅26萬(wàn)元；丙公司賣(mài)給消費(fèi)者的價(jià)格=300+300*13%=339萬(wàn)元，其中，貨款300萬(wàn)元，增值稅39萬(wàn)元。

甲公司把原材料賣(mài)給乙公司時(shí)收到乙公司支付的13萬(wàn)元稅款，乙公司把汽車(chē)賣(mài)給丙公司時(shí)收到丙公司支付的26萬(wàn)元稅款，丙公司把汽車(chē)賣(mài)給消費(fèi)者時(shí)收到消費(fèi)者支付的39萬(wàn)元稅款，稱(chēng)為增值稅的銷(xiāo)項(xiàng)稅額（銷(xiāo)售時(shí)收取的增值稅的額度）。

乙公司從甲公司購(gòu)買(mǎi)原材料支付給甲公司的13萬(wàn)元稅款，丙公司從乙公司購(gòu)買(mǎi)汽車(chē)支付乙公司的26萬(wàn)元稅款，消費(fèi)者從丙公司購(gòu)買(mǎi)汽車(chē)支付給丙公司的39萬(wàn)元稅款，稱(chēng)為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額（買(mǎi)進(jìn)時(shí)支付的增值稅的額度）。

在同一個(gè)交易的增值稅：對(duì)賣(mài)方而言，稱(chēng)為銷(xiāo)項(xiàng)稅額；對(duì)買(mǎi)方而言，稱(chēng)為進(jìn)項(xiàng)稅額，這個(gè)銷(xiāo)項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額是針對(duì)同一筆稅款從不同角度而言的，比如上面的13、26和39萬(wàn)元。

買(mǎi)方在購(gòu)買(mǎi)時(shí)，向賣(mài)方一并支付增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額），也就是買(mǎi)進(jìn)的東西的價(jià)值里面是包括了稅款的；賣(mài)方在銷(xiāo)售時(shí)，向買(mǎi)方收取增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額），然后交給稅務(wù)機(jī)關(guān)。由此可見(jiàn)，在一次交易中，銷(xiāo)售方交給稅務(wù)機(jī)關(guān)的增值稅最終是有購(gòu)買(mǎi)方承擔(dān)的，也就是交易中的消費(fèi)者承擔(dān)增值稅款。

僅看上面的例子，甲公司、乙公司和丙公司分別需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納多少稅款？

如果乙公司把汽車(chē)賣(mài)給丙公司收取的26萬(wàn)元稅款全部繳給稅務(wù)機(jī)關(guān)，那原材料部分對(duì)應(yīng)的13萬(wàn)元稅款就繳納了兩次。因?yàn)殇N(xiāo)售的汽車(chē)包括了乙公司從甲公司購(gòu)買(mǎi)的原材料（已經(jīng)繳納了13萬(wàn)元稅款），也就是原材料在銷(xiāo)售汽車(chē)時(shí)又繳納了一次稅，這樣原材料就重復(fù)納稅了。

為了避免這種重復(fù)征稅，稅法就規(guī)定，乙公司已經(jīng)繳納的13萬(wàn)元進(jìn)項(xiàng)稅額可以從26萬(wàn)元銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。所以，乙公司只需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納26-13=13萬(wàn)元的增值稅。其實(shí)這13萬(wàn)元就是原材料的增值額部分需要繳納的稅款，增值額=200-100=100，增值稅=100*13%=13萬(wàn)元。

同理，丙公司需要繳納的增值稅=39-26=13萬(wàn)元。假設(shè)甲公司只有銷(xiāo)項(xiàng)稅額，沒(méi)有進(jìn)項(xiàng)稅額（=0），需要繳納的稅款就是13萬(wàn)元。

由于任何一個(gè)主體，在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中都會(huì)涉及無(wú)數(shù)業(yè)務(wù)的買(mǎi)進(jìn)和賣(mài)出，就會(huì)有無(wú)數(shù)筆進(jìn)項(xiàng)稅額和銷(xiāo)項(xiàng)稅額，不可能每發(fā)生一筆業(yè)務(wù)就向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納一次稅，而且銷(xiāo)售的某一個(gè)產(chǎn)品對(duì)應(yīng)的買(mǎi)進(jìn)的原材料和服務(wù)可能有無(wú)數(shù)筆，很多時(shí)候無(wú)法一一匹配對(duì)應(yīng)。

所以，稅法就規(guī)定，按期間繳納增值稅，每期向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅就是當(dāng)期所有的銷(xiāo)項(xiàng)稅額扣除當(dāng)期所有的進(jìn)項(xiàng)稅額后的差額，也就是進(jìn)項(xiàng)稅額可以從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。