案情簡(jiǎn)介：稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)某企業(yè)納稅評(píng)估時(shí)發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)2012年2月向A企業(yè)借入資金550萬(wàn)元，合同約定時(shí)間為半年，年利率為10％，當(dāng)月以同樣的條件向B企業(yè)借出550萬(wàn)元，到11月份為止尚未申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅及相關(guān)稅金。財(cái)務(wù)人員解釋，該筆資金是企業(yè)代B企業(yè)向A企業(yè)籌借的資金。B企業(yè)為該企業(yè)協(xié)作單位，年初因新上項(xiàng)目有資金缺口而向A單位籌借資金，但A企業(yè)對(duì)B企業(yè)缺乏信任，該企業(yè)因此作為“中間人”通過(guò)遞進(jìn)借貸的形式幫助B企業(yè)籌資，企業(yè)本身沒有利潤(rùn)流入，純粹起到信用擔(dān)保的作用，財(cái)務(wù)人員認(rèn)為無(wú)需繳納營(yíng)業(yè)稅。稅務(wù)機(jī)關(guān)指出，轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)是否繳納營(yíng)業(yè)稅與有無(wú)利潤(rùn)流入無(wú)關(guān)，責(zé)令補(bǔ)繳營(yíng)業(yè)稅及相關(guān)稅金并作出相應(yīng)處罰。
 

　　稅法分析：按照《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》規(guī)定，在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，為營(yíng)業(yè)稅的納稅人。人的營(yíng)業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。但是，下列情形除外：（一）納稅人將承攬的運(yùn)輸業(yè)務(wù)分給其他單位或者個(gè)人的，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付給其他單位或者個(gè)人的運(yùn)輸費(fèi)用后的余額為營(yíng)業(yè)額；（二）納稅人從事旅游業(yè)務(wù)的，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除替旅游者支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐費(fèi)、交通費(fèi)、旅游景點(diǎn)門票和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額；（三）納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營(yíng)業(yè)額；（四）外匯、有價(jià)證券、期貨等金融商品買賣業(yè)務(wù)，以賣出價(jià)減去買入價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額；（五）國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他情形。該案中，財(cái)務(wù)人員認(rèn)為轉(zhuǎn)貸資金無(wú)利潤(rùn)流入，是信用擔(dān)保行為，但事實(shí)上，該企業(yè)將資金貸與B企業(yè)取得收入，已發(fā)生應(yīng)稅行為，是法定的納稅人，不管有無(wú)利潤(rùn)流入，都應(yīng)按照貸款收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用繳納營(yíng)業(yè)稅及相關(guān)稅金。
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