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第二節(jié) 應收款項的核算
一、 應收票據(jù)的核算
1. 銷貨，收到商業(yè)匯票
借：應收票據(jù)
貸：主營業(yè)務收入
應交稅費――應交增值稅(銷項稅額)
2.票據(jù)計息(教材P112)
票據(jù)計息計算公式如下：
票據(jù)利息=票據(jù)面值×利息率×票據(jù)期限
3.匯票到期
?、俨粠⑸虡I(yè)匯票到期收回
借：銀行存款
貸：應收票據(jù)
?、趲⑸虡I(yè)匯票到期收回。
借：銀行存款(本加息)
貸：應收票據(jù)
財務費用
4.若轉讓匯票，用于購料
借：材料采購(按計劃成本核算)
原材料(按實際成本核算)
應交稅費――應交增值稅(進項稅額)
貸：應收票據(jù)
5.若匯票到期，付款方無法支付，轉作應收賬款
借：應收賬款
貸：應收票據(jù)
6.應收票據(jù)貼現(xiàn)
票據(jù)利息=票據(jù)面值×利息率×票據(jù)期限
票據(jù)到期值=票據(jù)面值×(1+票據(jù)利息率×票據(jù)期限)
貼現(xiàn)息=票據(jù)到期值×貼現(xiàn)率×貼現(xiàn)期
貼現(xiàn)額=票據(jù)到期值-貼現(xiàn)息
應收票據(jù)貼現(xiàn)的賬務處理：
企業(yè)持未到期的應收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，應按實際收到的金額(即減去貼現(xiàn)息后的凈額)，借記“銀行存款”科目，按貼現(xiàn)息部分，借記“財務費用”等科目，按商業(yè)匯票的票面額，貸記“應收票據(jù)”科目(適用滿足金融資產(chǎn)轉移準則規(guī)定的金融資產(chǎn)終止確認條件的情形)或“短期借款”科目(適用不滿足金融資產(chǎn)轉移準則規(guī)定的金融資產(chǎn)終止確認條件的情形)。
借：銀行存款(實際收到的金額)
財務費用(貼現(xiàn)息)
貸：應收票據(jù)(適用于滿足金融資產(chǎn)轉移準則規(guī)定的金融資產(chǎn)終止確認條件的情形，企業(yè)不附追索權)
短期借款(適用于不滿足金融資產(chǎn)轉移準則規(guī)定的金融資產(chǎn)終止確認條件的情形，企業(yè)附追索權)
票據(jù)到期日的計算有兩種方式，
一是按月表示;
二是按天表示。
