*9節(jié) 業(yè)務(wù)承接和保持
　　第十四條 在確定是否接受和保持業(yè)務(wù)委托關(guān)系前，注冊稅務(wù)師應(yīng)當對委托人的情況進行了解和評估，稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當對注冊稅務(wù)師的評估情況進行評價和決策。
　　第十五條 稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當制定業(yè)務(wù)承接質(zhì)量控制制度，明確對委托人事項了解的內(nèi)容、方法、風險評估內(nèi)容和方法，確定接受或保持委托關(guān)系的決策程序。
　　第十六條 為控制執(zhí)業(yè)風險，稅務(wù)師事務(wù)所可以根據(jù)不同的服務(wù)類型，對業(yè)務(wù)約定書的重要事項制定標準條款并定期修訂。
　　第十七條 稅務(wù)師事務(wù)所在對業(yè)務(wù)承接進行管理時，主要應(yīng)當關(guān)注以下方面：
　?。ㄒ唬┪腥说奈心康暮湍繕?；
　　（二）委托人改變稅務(wù)師事務(wù)所的原因；
　　（三）委托人的信譽、誠信可靠性及納稅遵從度；
　?。ㄋ模┒悇?wù)師事務(wù)所的專業(yè)勝任能力；
　　（五）委托業(yè)務(wù)在職業(yè)道德方面對稅務(wù)師事務(wù)所及執(zhí)業(yè)注冊稅務(wù)師要求。
　　第二節(jié) 業(yè)務(wù)委派
　　第十八條 稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當制定業(yè)務(wù)委派制度，內(nèi)容包括：項目組織結(jié)構(gòu)、項目負責人和其它重要人員的回避及選定程序、責任、權(quán)力。
　　第十九條 稅務(wù)師事務(wù)所在對業(yè)務(wù)委派環(huán)節(jié)進行管理時，應(yīng)當關(guān)注，選定的項目負責人的技術(shù)專長、經(jīng)驗、獨立性是否符合要求以及已有項目的工作量。
　　第三節(jié) 業(yè)務(wù)實施
　　第二十條 稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當針對業(yè)務(wù)計劃、證據(jù)收集與評價、業(yè)務(wù)結(jié)論、服務(wù)結(jié)果提交等業(yè)務(wù)實施的各個階段制定相應(yīng)的質(zhì)量控制制度。
　　稅務(wù)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度應(yīng)當對確定和處理業(yè)務(wù)實施過程的重大事項進行規(guī)定，并規(guī)范與稅務(wù)機關(guān)、委托人的溝通權(quán)限和時間。
　　第二十一條 稅務(wù)師事務(wù)所在對業(yè)務(wù)工作計劃進行管理時，應(yīng)當關(guān)注以下方面：
　　（一）計劃前是否在現(xiàn)場進行調(diào)研；
　?。ǘχ卮箫L險事項確定是否準確；
　?。ㄈ┯媱潈?nèi)容是否全面、可行。
　　第二十二條 重大風險事項是指注冊稅務(wù)師根據(jù)委托人的情況和委托事項的性質(zhì)，確定的重點關(guān)注領(lǐng)域。對重大風險事項的關(guān)注，應(yīng)當貫穿于業(yè)務(wù)實施的各個階段。
　　第二十三條 稅務(wù)師事務(wù)所在對證據(jù)收集及評價進行管理時，應(yīng)當關(guān)注以下方面：
　?。ㄒ唬?對重大風險事項是否實施了程序并取得了證據(jù)；
　?。ǘ?收集證據(jù)的程序是否符合法律要求；
　?。ㄈ?收集的證據(jù)是否充分、適當；
　　（四） 來自委托人的證據(jù)是否相互印證；
　　（五） 與委托人溝通記錄是否完整；
　?。?鑒證業(yè)務(wù)是否取得了被鑒證人管理層聲明；
　?。ㄆ撸?涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)的重要事項是否取得委托人管理層聲明；
　?。ò耍?稅法選用是否適當；
　　（九） 與稅務(wù)機關(guān)溝通記錄是否完整；
　　（十） 對委托人的舞弊行為所采取的措施是否恰當。
　　第二十四條 舞弊是指委托人使用欺騙手段獲取不當或非法稅收利益的故意行為。注冊稅務(wù)師對委托人舞弊的關(guān)注，應(yīng)當貫穿于業(yè)務(wù)實施的各個階段。
　　第二十五條 項目組成員之間、項目組與業(yè)務(wù)質(zhì)量監(jiān)控人員之間產(chǎn)生意見分歧，得到解決以后，項目負責人方可提交服務(wù)結(jié)果。
　　項目組是指執(zhí)行業(yè)務(wù)的所有人員，但不包括稅務(wù)師事務(wù)所聘請的外部專家。
　　第二十六條 稅務(wù)師事務(wù)所在業(yè)務(wù)結(jié)論、服務(wù)結(jié)果提交進行管理時，應(yīng)當關(guān)注以下方面：
　?。ㄒ唬┮庖姺制缃鉀Q程序是否實施；
　?。ǘ┡c結(jié)論相反的意見是否充分考慮；
　?。ㄈ┓?wù)結(jié)果是否履行簽字程序；
　?。ㄋ模┓?wù)結(jié)果提交時間是否及時。
　　第四節(jié) 業(yè)務(wù)復核
　　第二十七條 業(yè)務(wù)復核是指稅務(wù)師事務(wù)所為保證業(yè)務(wù)質(zhì)量對項目組作出的重大判斷和形成的業(yè)務(wù)結(jié)果，作出客觀評價的過程。
　　稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當根據(jù)自身規(guī)模和項目風險等級制定業(yè)務(wù)質(zhì)量復核制度。業(yè)務(wù)質(zhì)量復核制度應(yīng)包括：復核級別、復核內(nèi)容、復核程序、復核記錄等內(nèi)容。
　　第二十八條 稅務(wù)師事務(wù)所在對業(yè)務(wù)復核進行管理時，應(yīng)當關(guān)注以下方面：
　?。ㄒ唬秃思墑e是否符合制度要求；
　?。ǘ秃说膬?nèi)容是否全面；
　?。ㄈ秃私Y(jié)論、過程記錄是否完整；
　?。ㄋ模秃艘庖娛欠裉幚聿⒂涗?；
　?。ㄎ澹秃巳耸欠窈炞?。
　　第五節(jié) 業(yè)務(wù)監(jiān)控
　　第二十九條 業(yè)務(wù)監(jiān)控是指稅務(wù)師事務(wù)所選派項目組以外人員（以下簡稱業(yè)務(wù)監(jiān)控人），對項目組的工作作出客觀評價的過程。
　　稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當制定業(yè)務(wù)監(jiān)控制度，對一定風險等級的項目分別實施監(jiān)控。業(yè)務(wù)監(jiān)控制度應(yīng)當包含以下內(nèi)容：
　?。ㄒ唬╉椖匡L險等級及劃分標準；
　?。ǘ﹩訕I(yè)務(wù)監(jiān)控風險等級條件；
　?。ㄈI(yè)務(wù)監(jiān)控人的資格和選定程序；
　　（四）業(yè)務(wù)監(jiān)控程序和內(nèi)容；
　?。ㄎ澹I(yè)務(wù)監(jiān)控過程記錄要求。
　　第三十條 業(yè)務(wù)監(jiān)控人應(yīng)當具備業(yè)務(wù)監(jiān)控所需要的足夠、適當?shù)募夹g(shù)專長、經(jīng)驗并滿足獨立性的要求。
　　第三十一條 不因業(yè)務(wù)監(jiān)控的實施而減輕項目負責人應(yīng)承擔的責任。
　　第三十二條 稅務(wù)師事務(wù)所在對業(yè)務(wù)監(jiān)控進行管理時，應(yīng)當關(guān)注以下方面：
　?。ㄒ唬┻_到監(jiān)控風險等級的項目是否實施了業(yè)務(wù)監(jiān)控程序；
　　（二）業(yè)務(wù)監(jiān)控人的選定是否符合要求；
　　（三）業(yè)務(wù)監(jiān)控人是否按照規(guī)定程序?qū)嵤┝吮O(jiān)控。
　　第三十三條 在業(yè)務(wù)監(jiān)控中發(fā)現(xiàn)的稅務(wù)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度缺陷應(yīng)及時修訂。
　　第六節(jié) 業(yè)務(wù)工作底稿及檔案管理
　　第三十四條 稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當制定有關(guān)業(yè)務(wù)工作底稿的質(zhì)量控制制度，以滿足下列要求：
　?。ㄒ唬┌踩９軜I(yè)務(wù)工作底稿并對其內(nèi)容保密；
　?。ǘ┍ＷC業(yè)務(wù)工作底稿的完整性；
　?。ㄈ┍阌谑褂煤蜋z索業(yè)務(wù)工作底稿；
　?。ㄋ模┌凑找?guī)定的期限保存業(yè)務(wù)工作底稿。
　　第三十五條 稅務(wù)師事務(wù)所業(yè)務(wù)工作底稿和檔案管理制度應(yīng)當包括以下內(nèi)容：
　　（一）業(yè)務(wù)工作底稿制定（修訂）、使（停）用權(quán)限；
　?。ǘI(yè)務(wù)工作底稿編制、修改、復核在時間、權(quán)限、簽字方面的要求；
　?。ㄈI(yè)務(wù)工作底稿形成檔案時限；
　　（四）檔案保管、借閱、銷毀要求；
　?。ㄎ澹?其他業(yè)務(wù)工作底稿檔案相關(guān)要求。
　　第三十六條 項目組自提交業(yè)務(wù)結(jié)果之日起90日內(nèi)將業(yè)務(wù)工作底稿歸整為業(yè)務(wù)檔案。業(yè)務(wù)檔案應(yīng)按不同客戶不同委托業(yè)務(wù)分別歸整，對同一客戶不同的委托業(yè)務(wù)，應(yīng)分別歸整業(yè)務(wù)檔案。
　　第三十七條 稅務(wù)師事務(wù)所在對業(yè)務(wù)工作底稿進行管理時，應(yīng)當重點關(guān)注以下方面：
　　（一）業(yè)務(wù)工作底稿的制定和修訂是否及時；
　?。ǘI(yè)務(wù)工作底稿編制是否真實、全面，簽字手續(xù)是否完備；
　?。ㄈ┮詮陀〖㈦娮蛹捌渌橘|(zhì)等非原件作為業(yè)務(wù)工作底稿的，是否按制度執(zhí)行。
　?。ㄋ模I(yè)務(wù)工作底稿歸案是否及時；
　?。ㄎ澹I(yè)務(wù)工作底稿和檔案的存放是否安全；
　?。I(yè)務(wù)檔案保管、借閱、銷毀是否按程序進行。
　　第三十八條 稅務(wù)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)檔案，應(yīng)當自提交結(jié)果之日起至少保存10年。