單項(xiàng)選擇題
位于市區(qū)的甲生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人（具有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)），出口貨物的征稅率為17%，退稅率為13%。2013年7月購(gòu)進(jìn)原材料，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票（已通過(guò)認(rèn)證）上注明增值稅稅額68萬(wàn)元；當(dāng)月進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格是150萬(wàn)元；本月內(nèi)銷(xiāo)貨物取得含稅銷(xiāo)售收入234萬(wàn)元；本月出口貨物離岸價(jià)折合人民幣300萬(wàn)元；假設(shè)該企業(yè)采取購(gòu)進(jìn)法核算當(dāng)期進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格，6月末無(wú)留抵稅額；8月內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品，取得不含稅銷(xiāo)售收入100萬(wàn)元，購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用原材料，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅稅額1.7萬(wàn)元；則甲企業(yè)8月應(yīng)納增值稅（ ）萬(wàn)元。
A.0.8
B.6.8
C.15.3
D.19.5
【正確答案】 B
【知 識(shí) 點(diǎn)】一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算
【答案解析】
甲企業(yè)7月份增值稅的計(jì)算：當(dāng)期不得免征和抵扣稅額=（300-150）×（17%-13%）=6（萬(wàn)元）；當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額=234÷（1+17%）×17%-（68-6）=-28（萬(wàn)元）；當(dāng)期免抵退稅額=（300-150）×13%=19.5（萬(wàn)元），當(dāng)期應(yīng)退甲企業(yè)增值稅=19.5（萬(wàn)元），免抵稅額=19.5-19.5=0，期末留抵稅額=28-19.5=8.5（萬(wàn)元）；甲企業(yè)8月應(yīng)納增值稅=100×17%-1.7-8.5=6.8（萬(wàn)元）。
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