【內容導航】：
(一)基本扣除規(guī)范
(二)企業(yè)對尚未出售的已完工開發(fā)產品
(三)公用部分
(四)基本配套設施
(五)附加配套設施
(六)按揭擔保金
(七)委托境外機構銷售的銷售費用
【所屬章節(jié)】：
本考點屬于《稅法二》*9章企業(yè)所得稅第七節(jié)房地產開發(fā)經營業(yè)務的所得稅處理的內容。
【基礎考點】：成本、費用扣除的稅務處理
1.基本扣除規(guī)范
企業(yè)發(fā)生的期間費用、已銷開發(fā)產品計稅成本、營業(yè)稅金及附加、土地增值稅準予當期按規(guī)定扣除。
2.企業(yè)對尚未出售的已完工開發(fā)產品和按照有關法律、法規(guī)或合同規(guī)定對已售開發(fā)產品(包括共用部位、共用設施設備)進行日常維護、保養(yǎng)、修理等實際發(fā)生的維修費用，準予在當期據實扣除。
3.公用部分——強調與銷售收入的配比關系
企業(yè)將已計入銷售收入的共用部位、共用設施設備維修基金按規(guī)定移交給有關部門、單位的，應于移交時扣除。
4.基本配套設施——會所、物業(yè)管理場所、熱力站、文體場館、幼兒園、電站、水廠等，視其營利性與否有不同處理。(客觀題考點)
| 是否營利性 | 成本費用扣除規(guī)則 |
| 非營利性的基本配套設施 | 作為公共配套設施處理 |
| 營利性的基本配套設施 | 開發(fā)企業(yè)自用的按照建造固定資產單算成本 |
| 開發(fā)企業(yè)非自用的按建造開發(fā)產品單算成本 |
5.附加配套設施——單建的通訊、醫(yī)療、學校設施，應單獨核算成本。合建的通訊、醫(yī)療、學校設施——經濟補償可抵扣建造成本。
6.按揭擔保金——不得減少計稅所得，但實際發(fā)生損失時可以據實扣除。
7.委托境外機構銷售的銷售費用(含傭金或手續(xù)費)——不超過委托銷售收入10%的部分，準予據實扣除。
高頓溫馨提示：
