【內(nèi)容導航】：
(一)增值稅稅控系統(tǒng)專用設備和技術(shù)維護費用抵減增值稅額的會計處理
【所屬章節(jié)】：
本知識點屬于《稅務代理實務》第八章貨物和勞務稅納稅申報和納稅審核*9節(jié)增值稅納稅申報與納稅審核代理實務的內(nèi)容。
【基礎考點】：增值稅稅控系統(tǒng)專用設備和技術(shù)維護費用抵減增值稅額的會計處理
財稅[2012]15號：為減輕納稅人負擔，自2011年12月1日起，增值稅納稅人2011年12月1日(含，下同)以后初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備(包括分開票機)支付的費用，可憑購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備取得的增值稅專用發(fā)票，在增值稅應納稅額中全額抵減(抵減額為價稅合計額)，不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。增值稅納稅人非初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備支付的費用，由其自行負擔，不得在增值稅應納稅額中抵減。
增值稅稅控系統(tǒng)包括：增值稅防偽稅控系統(tǒng)、貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)和公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)發(fā)票稅控系統(tǒng)。
提醒：電腦、打印機、掃描儀等屬于通用設備，不屬于防偽稅控系統(tǒng)的專用設備，不適用財稅〔2012〕15號文件規(guī)定的可以抵扣的項目。
(1)增值稅一般納稅人初次購進增值稅稅控系統(tǒng)專用設備的會計處理
(2)增值稅一般納稅人支付技術(shù)維護費的會計處理
(3)小規(guī)模納稅人初次購進增值稅稅控系統(tǒng)專用設備的會計處理的會計處理
①購入時：
借：固定資產(chǎn)
貸：銀行存款
②按規(guī)定抵減的增值稅應納稅額
借：應交稅費——應交增值稅
貸：遞延收益
③按期計提折舊
借：管理費用
貸：累計折舊
同時：
借：遞延收益
貸：管理費用
總結(jié)：相關(guān)科目抵消后，變?yōu)椋?/div>
借：應交稅費——應交增值稅
貸：銀行存款
(4)小規(guī)模納稅人支付技術(shù)維護費的會計處理
①支付費用時
借：管理費用
貸：銀行存款
②按規(guī)定抵減的增值稅應納稅額：
借：應交稅費——應交增值稅
貸：管理費用
總結(jié)：相關(guān)科目抵消后，變?yōu)椋?/div>
借：應交稅費——應交增值稅
貸：銀行存款

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