淺析提高會計技能與促進稅收征管的關(guān)系 來源：山東省國家稅務(wù)局 作者：楊金亮 日期：2008-02-25 字號[ 大 中 小 ] 　　當(dāng)前，國稅系統(tǒng)從上到下對加強會計技能培訓(xùn)提出了較高的要求，這既是各級國稅機關(guān)正確分析稅收征管現(xiàn)狀后所做出的決策，也是新時期培養(yǎng)復(fù)合型稅務(wù)人才的基礎(chǔ)性要求。如何正確認識提高會計技能與加強稅收征管之間的關(guān)系，是做好這項工作的關(guān)鍵性問題?！　∫?、當(dāng)前稅收征管工作對會計技能的需求　　一是加強稅收征管，具備一定的會計技能是基礎(chǔ)。當(dāng)前，稅收管理員制度在我們國稅系統(tǒng)方興未艾，各項管理要求、激勵機制一應(yīng)俱全。作為一名稅收管理員，在從事稅源監(jiān)控、強化稅收征管的工作中，他需要了解納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營狀況，需要熟悉現(xiàn)行稅收管理政策，他更需要清楚納稅人通過賬務(wù)處理反映其生產(chǎn)經(jīng)營情況的正確性。試想，一名稅收管理員對企業(yè)的材料采購、生產(chǎn)過程、銷售渠道、貨款回收都很清楚，但就是不清楚這些生產(chǎn)經(jīng)營過程怎樣通過會計處理反映出來，看不懂企業(yè)的賬本或是微機記錄，那他怎樣通過運用稅收政策去規(guī)范納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營呢？再進一步來看，在2006年山東省國稅系統(tǒng)開展的宏觀稅負分析工作中，有些稅務(wù)干部拿到企業(yè)的疑點情況后，沒有去深入分析現(xiàn)有的納稅資料及財務(wù)報表，沒有通過這些財務(wù)資料整理出企業(yè)可能存在的問題，而是一頭扎進企業(yè)里，讓企業(yè)財務(wù)人員解釋他們的稅負為什么比正常值低、還存在哪些方面的問題。這樣一來，讓這部分人從事的工作，不但宏觀稅負分析解決不了什么問題，也會對依法加強稅收征管帶來負面影響。究其原因，這其中很重要的一點，就是缺乏會計知識，不能正確運用會計稅收政策。具體到一項工作中來，如進出口稅收管理工作，一方面，進出口稅收業(yè)務(wù)直接涉及到許多會計處理，這部分會計處理與通常所說的“內(nèi)稅”有較大的區(qū)別，但卻與之有著千絲萬縷的聯(lián)系，新從事進出口業(yè)務(wù)的出口企業(yè)及辦稅人員對這部分業(yè)務(wù)不熟悉，需要了解相關(guān)的會計處理，而這部分會計處理是以基本會計規(guī)定為基礎(chǔ)衍生出來的；另一方面，在從事進出口稅收業(yè)務(wù)檢查及防范和打擊出口騙稅行為的過程中，不懂會計知識，防范和打擊出口騙稅就無從談起?！　《莾?yōu)化納稅服務(wù)，會計技能必不可少?，F(xiàn)在的稅收管理，優(yōu)化稅收服務(wù)很重要，其基本要求是在管理中加強服務(wù)、寓服務(wù)于管理之中。而所謂的稅收服務(wù)，是指以稅收法規(guī)為基礎(chǔ)，以征稅人主動服務(wù)為特征，征納雙方權(quán)利相對稱，無償為納稅人提供有關(guān)納稅服務(wù)活動的總稱。為納稅人服務(wù)在整個征管體系中處于基礎(chǔ)的地位，既然要優(yōu)化稅收服務(wù)，這就對稅務(wù)干部提出了較高的要求。還是從稅收管理員制度說起，作為一名稅收管理員，如果你感覺納稅人記錄的會計事項與實際生產(chǎn)經(jīng)營情況有出入，但是當(dāng)企業(yè)財務(wù)人員問起你應(yīng)該怎樣處理時，若不懂會計知識，瞎說一通，或干脆說不清楚，不但不能很好地服務(wù)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營，強化稅收征管，反而會誤導(dǎo)企業(yè)財務(wù)人員。反過來說，若國家新出臺了一項稅收政策，牽扯到會計處理的問題，讓稅收管理員去宣傳貫徹這項政策，雖然稅收政策是明白了，但對于會計處理流程還不清楚，抑或是對此政策影響會計處理的相關(guān)問題不是很清楚，一來宣傳政策的目的沒有達到，政策效果可能得不到完全體現(xiàn)；二來納稅人本來期望能得到滿意的答復(fù)，但由于稅務(wù)干部對會計知識不熟悉而不能知曉，對稅務(wù)干部的印象就打了折扣，優(yōu)化納稅服務(wù)也只能落在口頭上了。如出口退稅政策是國家支持外貿(mào)出口的優(yōu)惠政策，若不能正確指導(dǎo)出口企業(yè)開展與此業(yè)務(wù)相關(guān)的會計處理，國家優(yōu)惠政策的落實也就無從談起?！　《⑼ㄟ^會計培訓(xùn)加強稅收征管的可行性　　一是有些稅務(wù)干部所學(xué)專業(yè)為會計，基礎(chǔ)較好。這部分稅務(wù)干部在學(xué)校接受到了系統(tǒng)的會計知識培訓(xùn)，具有較高的會計技能；走出校門參加工作后，往往從開始就從事稅收業(yè)務(wù)工作，但由于日常工作較忙，會計知識更新速度不是特別快，對一些新知識點不是特別了解，不能較好地處理新發(fā)生的業(yè)務(wù)問題，但是通過會計培訓(xùn)，在較短的時間內(nèi)，其會計技能就會有較大幅度的提高，再通過與日常稅收征管工作實踐的結(jié)合，相信定會促進稅收征管水平的不斷提高?！　《怯行┒悇?wù)干部雖然所學(xué)專業(yè)不是會計，但屬于相關(guān)專業(yè)，如稅收、財政、財務(wù)管理等。這部分稅務(wù)干部在學(xué)習(xí)中或多或少地接觸過會計知識，若參加工作以來一直從事稅收業(yè)務(wù)工作，相信通過會計培訓(xùn),其業(yè)務(wù)技能會有所提高；若參加工作后從事非業(yè)務(wù)工作，其會計知識可能就會慢慢忘掉，但這部分人的接受能力普遍較強，只要努力還是會很快掌握相關(guān)會計知識的?！　∪俏覀兿到y(tǒng)中有很多好學(xué)的同志相繼取得了各種與會計專業(yè)相關(guān)的資質(zhì)，如注冊會計師、注冊稅務(wù)師、會計師、審計師、經(jīng)濟師等，通常情況下，這部分稅務(wù)干部的業(yè)務(wù)素質(zhì)也是相當(dāng)不錯的，是稅收征管業(yè)務(wù)人員的主流。在會計培訓(xùn)工作中，充分發(fā)揮這部分稅務(wù)干部的積極主動性，開展一對一或一對多的幫扶活動，營造一種良好的學(xué)習(xí)氛圍，對于提高會計技能會有較大的幫助?！　∪?、提高稅務(wù)干部會計技能的實現(xiàn)途徑　　一是通過定期舉辦培訓(xùn)班，有針對性分層次開展培訓(xùn)。正如前面所談到的，我們現(xiàn)有的稅務(wù)干部在會計方面的知識是有差別的，若在培訓(xùn)中能分為幾個層次，如能熟練查賬的、能作簡單分析的、能翻開企業(yè)賬本的以及相對缺乏會計知識的等進行，是很有必要的。正視這種差別，對于開展會計培訓(xùn)有著積極的意義，對于提高稅收征管水平也是大有裨益的?！　《菭I造一種學(xué)會計、用會計的氛圍。對于很多從事稅收業(yè)務(wù)的同志來說，不懂會計知識，要想順利地開展工作會遇到相當(dāng)多的困難。在日常稅收征管工作中，會計與稅收緊密相關(guān)，了解會計知識，對于加強稅收征管的作用是顯而易見的，因此，只要這個氛圍形成了，大家的主動性提高了，學(xué)習(xí)會計的熱情也就提起來了。通過網(wǎng)絡(luò)、簡報等多種形式開展會計知識的學(xué)習(xí)，特別是刊登一些與稅收征管緊密相關(guān)的會計知識，對于增強會計學(xué)習(xí)的針對性會有較大的幫助，也會直接推動稅收征管水平的提高?！　∪墙⒔∪珜W(xué)習(xí)會計知識的激勵機制。其實，每個人都清楚，主動學(xué)習(xí)與被動學(xué)習(xí)的效果是有著天壤之別的。只要一個人感覺學(xué)習(xí)會計知識是一種樂趣，那么他就會充分利用一切可以利用的時間，把會計知識學(xué)深吃透，并會慢慢運用到工作中去。這樣一來，促進學(xué)習(xí)的效果也就達到了。因此，建立健全學(xué)習(xí)會計知識的激勵機制非常重要，除了要對考取相關(guān)會計資質(zhì)的人員予以重獎外，應(yīng)結(jié)合能級管理制度，對于在工作中能夠熟練運用會計知識進行查賬、分析稅源等情況的，應(yīng)作為一種獎勵系數(shù)對他們進行獎勵，等等。只要機制建立起來了，學(xué)習(xí)的主動性就會激發(fā)起來，通過提高會計技能來促進稅收征管水平提高的初衷也就實現(xiàn)了?！　∽髡邌挝唬簴|營市國家稅務(wù)局 稅收，是國民經(jīng)濟最為重要的調(diào)節(jié)器，隨著經(jīng)濟的發(fā)展，稅收法律愈發(fā)繁雜，稅收調(diào)整愈發(fā)頻繁，作為企業(yè)財務(wù)人員，掌握著企業(yè)的稅收命脈，迫切需要綜合的稅務(wù)管理能力，加入稅務(wù)經(jīng)理專修班，掌握稅務(wù)實務(wù)、稅務(wù)籌劃、稅務(wù)稽查、稅務(wù)行政復(fù)議，拓寬稅務(wù)處理軟技能，成為優(yōu)秀的財會人。