中注協(xié)約談會計師事務(wù)所 提示臨近年報披露日期更換審計機(jī)構(gòu)的上市公司審計風(fēng)險
近日，中注協(xié)以“臨近年報披露日期更換審計機(jī)構(gòu)的上市公司年報審計風(fēng)險防范”為主題，當(dāng)面約談了中審亞太會計師事務(wù)所，就事務(wù)所新承接的2016年年報審計業(yè)務(wù)可能存在的風(fēng)險進(jìn)行提示。
中注協(xié)相關(guān)負(fù)責(zé)人指出，近期，一些上市公司臨近年報披露日期變更審計機(jī)構(gòu)，引發(fā)市場熱議。中注協(xié)提示，承接上述公司年報審計業(yè)務(wù)的會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注以下事項：
一是確保審計資源投入。事務(wù)所應(yīng)保持高度的職業(yè)謹(jǐn)慎，組建具有豐富行業(yè)經(jīng)驗和較強(qiáng)勝任能力的審計項目組，委派具有恰當(dāng)經(jīng)驗的質(zhì)量控制復(fù)核人員，制定更有針對性的審計計劃，實施更為充分的風(fēng)險評估程序，不能因為時間緊而壓縮審計。
二是做好與前任注冊會計師的溝通。注冊會計師應(yīng)充分了解上市公司變更審計機(jī)構(gòu)的具體情況，與前任注冊會計師溝通對年報審計有重大影響的交易或事項，了解其與管理層在重大會計、審計問題上是否存在意見分歧，以及被審計單位管理層是否存在誠信方面的問題等。
三是關(guān)注期初余額審計。注冊會計師應(yīng)關(guān)注公司以前年度會計政策的恰當(dāng)性與一致性；關(guān)注期初存貨項目計價及期初各類資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備計提；關(guān)注期初應(yīng)收及應(yīng)付款項的期后收款與付款情況；必要時考慮對與期初余額相關(guān)的重要財務(wù)報表項目實施函證程序。
四是關(guān)注重大或異常交易及事項。注冊會計師應(yīng)充分識別對公司年度財務(wù)報表可能產(chǎn)生重大影響的交易或事項，獲取公司內(nèi)部授權(quán)及批準(zhǔn)的相關(guān)證據(jù)，關(guān)注相關(guān)會計處理與信息披露的合規(guī)性，必要時與公司進(jìn)行溝通。
五是實施替代程序。比如：對于無法在資產(chǎn)負(fù)債表日實施的監(jiān)盤程序，注冊會計師應(yīng)當(dāng)另擇日期實施監(jiān)盤，并對間隔期內(nèi)發(fā)生的交易實施審計程序；若無法在存貨盤點現(xiàn)場實施監(jiān)盤程序，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施替代審計程序，以獲取有關(guān)存貨的存在和狀況的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。
事務(wù)所代表表示，中注協(xié)年報審計監(jiān)管約談具有很強(qiáng)的針對性和代表性，對做好上市公司年報審計工作有很大幫助，將認(rèn)真吸收風(fēng)險提示意見，采取有效措施，確保年報審計質(zhì)量。
本文來源：中國注冊會計師協(xié)會