繼全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)之后，我國(guó)稅收領(lǐng)域?qū)⒂忠淮斡瓉?lái)“重量級(jí)”改革———7月1日起全面推開(kāi)資源稅改革，實(shí)行從價(jià)計(jì)征，清理收費(fèi)基金;試點(diǎn)開(kāi)征水資源稅，完善綠色稅收制度。
“本次資源稅改革將有助于理順資源稅費(fèi)關(guān)系，減輕相關(guān)企業(yè)負(fù)擔(dān)，進(jìn)一步提高資源的使用效率，促進(jìn)保護(hù)生態(tài)環(huán)境。”國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)產(chǎn)和行為稅司有關(guān)負(fù)責(zé)人向記者表示。
資源稅改革持續(xù)擴(kuò)大
我國(guó)礦產(chǎn)資源種類較為齊全，儲(chǔ)量相對(duì)豐富，但人均占有量?jī)H為世界的58%，列世界第53位。而且，我國(guó)礦產(chǎn)資源稟賦較差，貧礦多，富礦少，低品位難選冶礦石占比大;大型、超大型礦床少，中小型礦床多;單一礦種的礦床少，共生礦床多。面對(duì)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的巨大需求，我國(guó)礦產(chǎn)資源供給嚴(yán)重不足。
為促進(jìn)資源合理開(kāi)發(fā)利用，遏制亂挖濫采，自1984年起，我國(guó)開(kāi)始采用普遍征收、從量定額計(jì)征的方式，對(duì)在國(guó)內(nèi)從事相關(guān)礦產(chǎn)資源開(kāi)采的單位和個(gè)人征收資源稅，目前征稅范圍包括原油、天然氣、煤炭、其他非金屬礦原礦、黑色金屬礦原礦、有色金屬礦原礦和鹽七大類。
“自開(kāi)征以來(lái)，特別是近十年來(lái)，我國(guó)資源稅收入增長(zhǎng)迅速，年均增長(zhǎng)率達(dá)27%。2015年，全國(guó)資源稅收入1 035億元，約占地方稅收入的1.8%，成為資源富集地區(qū)的重要稅收來(lái)源。”上述有關(guān)負(fù)責(zé)人告訴記者。
但隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展，原有資源稅制度的局限性逐步顯現(xiàn)，已不能適應(yīng)資源節(jié)約、環(huán)境友好型社會(huì)建設(shè)的需要。
“在計(jì)稅依據(jù)上，原有資源稅制度缺乏彈性，不能合理有效調(diào)節(jié)資源收益。大部分資源品目資源稅實(shí)行從量定額計(jì)征，相對(duì)固化的稅額標(biāo)準(zhǔn)與體現(xiàn)供求關(guān)系、稀缺程度的資源價(jià)格不掛鉤，不能隨市場(chǎng)行情自動(dòng)調(diào)整，在資源價(jià)格上漲時(shí)不能相應(yīng)增加稅收，價(jià)格低迷時(shí)又難以為企業(yè)及時(shí)減負(fù)。”該負(fù)責(zé)人稱。
在征稅范圍上，原有資源稅征收范圍僅限于礦產(chǎn)品和鹽，與生產(chǎn)生活密切相關(guān)的水、森林、草場(chǎng)、灘涂等資源未納入征收范圍，不能全面發(fā)揮資源稅促進(jìn)資源節(jié)約保護(hù)的作用。
此外，各地涉及礦產(chǎn)資源的收費(fèi)基金項(xiàng)目較多，許多基金與資源稅征收對(duì)象、方式和環(huán)節(jié)相同，調(diào)節(jié)功能相似，造成資源稅費(fèi)重疊，加重了企業(yè)負(fù)擔(dān)。稅權(quán)的集中，也不利于調(diào)動(dòng)地方政府發(fā)展經(jīng)濟(jì)和組織收入的積極性。因此，資源稅制度改革迫在眉睫。
上述負(fù)責(zé)人介紹，“為適應(yīng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展需要，2010年6月1日，我國(guó)率先在新疆開(kāi)展原油、天然氣資源稅從價(jià)計(jì)征改革，拉開(kāi)了資源稅制度改革的序幕。自此，資源稅改革范圍逐步擴(kuò)大，改革品目不斷增加。”
2010年12月，油氣資源稅改革擴(kuò)大到內(nèi)蒙古、甘肅、四川、青海、貴州、寧夏等12個(gè)西部省區(qū)，2011年11月又推廣至全國(guó)范圍。2014年12月，煤炭資源稅從價(jià)計(jì)征改革全面實(shí)施，同時(shí)全面清理涉煤收費(fèi)基金。2015年5月，資源稅從價(jià)計(jì)征改革進(jìn)一步覆蓋稀土、鎢、鉬三個(gè)品目。
前述負(fù)責(zé)人表示，“經(jīng)過(guò)六年的探索實(shí)踐，資源稅改革率先在這6個(gè)品目建立了從價(jià)計(jì)征機(jī)制，有效克服了原從量定額征收方式缺乏彈性和逆向調(diào)節(jié)的問(wèn)題，也為全面推開(kāi)資源稅改革摸清了方向，積累了經(jīng)驗(yàn)。”
從價(jià)計(jì)征初見(jiàn)效
稅務(wù)總局稅收科學(xué)研究所所長(zhǎng)李萬(wàn)甫說(shuō)，從價(jià)計(jì)征有助于建立稅收自動(dòng)調(diào)節(jié)機(jī)制。“資源價(jià)格上漲時(shí)可以自動(dòng)增加稅收收入，抑制相關(guān)經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域可能出現(xiàn)的‘過(guò)熱’;資源市場(chǎng)低迷、礦價(jià)走低時(shí)可以自動(dòng)降低稅負(fù)，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，防止相關(guān)礦業(yè)‘過(guò)冷’，對(duì)礦業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展起到‘自動(dòng)穩(wěn)定器’的調(diào)節(jié)作用。”
今年上半年，原油、天然氣、煤炭的售價(jià)下滑，資源稅收入也隨之下降。據(jù)測(cè)算，這三個(gè)稅目全國(guó)范圍內(nèi)共減收資源稅101.7億元，其中原油資源稅減收57.2億元，天然氣資源稅減收2.05億元，煤炭資源稅減收42.45億元，平均減幅達(dá)30.38%。如果不實(shí)行從價(jià)計(jì)征，同期全國(guó)油氣煤企業(yè)將會(huì)減利75億元左右。
同時(shí)，資源稅改革還規(guī)范了資源領(lǐng)域稅費(fèi)關(guān)系。“在煤炭、稀土等行業(yè)的改革中，我國(guó)取締了地方違規(guī)行政收費(fèi)和基金，代之以更加規(guī)范透明的資源稅，不僅激發(fā)了市場(chǎng)活力，也有效減輕了企業(yè)負(fù)擔(dān)。”李萬(wàn)甫表示，據(jù)統(tǒng)計(jì)，在煤炭行業(yè)資源稅改革后，2015年全國(guó)減少涉煤收費(fèi)基金366億元，抵減增稅因素后，全國(guó)煤企總體減負(fù)181億元。
資源稅改革的另一大作用是促進(jìn)了資源節(jié)約利用。此前，煤炭資源稅實(shí)行從量計(jì)征，不論煤質(zhì)優(yōu)劣，均執(zhí)行一個(gè)固定的稅額標(biāo)準(zhǔn)，客觀上助推了采礦行業(yè)采富棄貧、“吃白菜心”的挖煤方式。改革后，政府按照煤價(jià)計(jì)征資源稅，對(duì)資源賦存條件好、價(jià)格高的煤炭多征稅，對(duì)條件差、價(jià)格低的煤炭少征稅，通過(guò)價(jià)格杠桿，減少了劣質(zhì)煤被棄采的可能性。
同時(shí)，煤炭資源稅改革后，還通過(guò)稅收優(yōu)惠政策，鼓勵(lì)企業(yè)高效利用資源，保護(hù)礦區(qū)生態(tài)環(huán)境。2015年，全國(guó)因此為開(kāi)采企業(yè)減稅近28億元。例如，皖北煤電集團(tuán)某煤礦2015年因?qū)嵤┏涮铋_(kāi)采減稅70萬(wàn)元，不僅提高了煤炭的回采率，而且保護(hù)耕地710畝，有效利用粉煤灰6萬(wàn)噸。
此外，資源稅改革有助于部分資源大省增加稅收收入。2010年，油氣資源稅改革實(shí)施當(dāng)年，新疆油氣資源稅增收17.69億元，同比增長(zhǎng)達(dá)2.31倍。2011～2015年，油氣資源稅改革共為全國(guó)油氣產(chǎn)地增加稅收達(dá)900多億元。2015年，全國(guó)煤炭資源稅增收186億元，其中山西省增收近89億元，有效緩解了主要產(chǎn)煤省份的稅收收入下滑壓力。
新一輪改革拉開(kāi)序幕
7月1日起實(shí)施的全面推進(jìn)資源稅改革，是我國(guó)資源稅制度的一次重大調(diào)整，將在多個(gè)方面取得重要突破。例如，針對(duì)原有資源稅制度覆蓋面較窄的問(wèn)題，將逐步把水、森林、草場(chǎng)、灘涂等資源納入征稅范圍。為解決從量定額征收的局限性，除經(jīng)營(yíng)分散、多為現(xiàn)金交易且難以控管的粘土、砂石等少數(shù)礦產(chǎn)品外，對(duì)絕大部分礦產(chǎn)品實(shí)行從價(jià)計(jì)征。
“此外，對(duì)于長(zhǎng)期困擾企業(yè)的稅費(fèi)重疊問(wèn)題，從源頭做起，全面清理收費(fèi)基金，將全部資源品目礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)費(fèi)率降為零，停征價(jià)格調(diào)節(jié)基金，取締地方針對(duì)礦產(chǎn)資源違規(guī)設(shè)立的收費(fèi)基金項(xiàng)目，*5限度減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)。”上述負(fù)責(zé)人對(duì)記者介紹。
“稅率水平的合理確定也是改革的一大亮點(diǎn)，可有效避免統(tǒng)一稅率造成企業(yè)結(jié)構(gòu)性負(fù)擔(dān)增加。”該負(fù)責(zé)人表示，鑒于各地區(qū)存在資源條件、經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平差異，此次改革由中央統(tǒng)一規(guī)定礦產(chǎn)品的稅率幅度，在此范圍內(nèi)，省級(jí)政府按照改革前后稅費(fèi)平移原則，并根據(jù)資源稟賦、企業(yè)承受能力等因素，對(duì)主要應(yīng)稅產(chǎn)品提出具體適用稅率建議，這樣就擴(kuò)大了省級(jí)政府的稅權(quán)。
李萬(wàn)甫認(rèn)為，省級(jí)稅權(quán)的擴(kuò)大有利于地方因地制宜制定稅收政策，兼顧經(jīng)濟(jì)發(fā)展與財(cái)政收入的關(guān)系，統(tǒng)籌和保障各方利益。因此，此次資源稅改革中，地方積極性較高。例如，河南地稅系統(tǒng)此前密集采集450戶企業(yè)數(shù)據(jù)信息3萬(wàn)余條，測(cè)算出42個(gè)品目的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)率，在此基礎(chǔ)上擬定了各品目的建議稅率，并初步起草了《資源稅減免稅管理辦法》。
上述負(fù)責(zé)人強(qiáng)調(diào)，全面推進(jìn)資源稅改革是個(gè)循序漸進(jìn)的過(guò)程，需要積極創(chuàng)造條件，逐步將水、森林、草場(chǎng)、灘涂等資源納入征稅范圍。“河北是全國(guó)地下水超采最嚴(yán)重的地區(qū)，因此成為水資源稅改革試點(diǎn)的前線戰(zhàn)場(chǎng)。”
據(jù)了解，河北省人均水資源量?jī)H為全國(guó)平均水平的1/7，地下水超采總量及超采面積均占全國(guó)的1/3，造成地下水位下降、地面沉降和地裂等問(wèn)題，嚴(yán)重威脅生態(tài)環(huán)境和可持續(xù)發(fā)展。“在河北省先行試點(diǎn)開(kāi)征水資源稅，可以充分發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)作用，并與其他政策措施形成合力，促進(jìn)水資源高效利用。”李萬(wàn)甫稱。
本文來(lái)源：財(cái)會(huì)信報(bào)