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第十八條
現(xiàn)場審計結束前，審計部應就審計情況和項目組在審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題及時向審計委員會報告?，F(xiàn)場審計結束后，原則上應當在十個工作日內撰寫并提交審計報告（征求意見稿），對審計所查出的問題提出處理意見，報公司董事會。
第十九條
被審計單位在收到審計報告（征求意見稿）之日起十日內，將其書面意見送交審計項目負責人，逾期不提出的,視為無異議。項目組收到并認真研究被審計單位意見后，形成審計報告書（定稿），經審計部負責人審閱后將審計報告和被審計單位對審計報告的書面意見報董事會審計委員會。審計報告要求事實清楚、數(shù)據(jù)準確、依法有據(jù)、建議恰當。
第二十條
審計部自接到董事會審計委員會對有關審計報告的意見后，應當在三個工作日內反饋給審計單位和有關單位。被審計單位如對正式下達的審計報告持有異議，可在接到報告之日起十日內向董事會審計委員會提出申訴，由董事會進行處理。審計部應當自上述反饋意見送達之日起一個月內，進行后續(xù)審計，了解審計意見的落實情況，監(jiān)督審計決定的執(zhí)行情況，核查被審計單位整改報告的落實情況，并向公司董事會提供后續(xù)審計報告。
第二十一條
審計人員應對辦理的審計事項，建立系統(tǒng)完整的審計檔案，按《中華人民共和國檔案法》、審計署《審計機關檔案工作的規(guī)定》和公司有關規(guī)定進行管理。審計檔案實行誰主審誰立卷，審結卷成，定期歸檔責任制，每份審計報告及工作底稿附件等必須在三個月內整理裝訂成冊歸檔備查。審計檔案的借閱，一般應限定在公司審計部門內部，凡需將審計檔案借出審計部門或需要出具審計結論證明的，應由審計負責任人批準，并在規(guī)定時間內歸還。
第二十二條
審計委員會應當根據(jù)審計部出具的內部審計報告及相關資料，對與財務報告和信息披露事務相關的內部控制制度的建立和實施情況出具年度內部控制自我評價報告。內部控制自我評價報告至少應當包括以下內容：
（一）內部控制制度是否建立健全和有效實施；
（二）內部控制存在的缺陷和異常事項及其處理情況；
?。ㄈ└倪M和完善內部控制制度建立及其實施的有關措施；
?。ㄋ模┥弦荒甓葍炔靠刂拼嬖诘娜毕莺彤惓Ｊ马椀母倪M情況；
?。ㄎ澹┍灸甓葍炔靠刂茖彶榕c評價工作完成情況的說明。
公司董事會應當在審議年度報告的同時，對內部控制自我評價報告形成決議。監(jiān)事會和獨立董事應當對內部控制自我評價報告發(fā)表意見，保薦人應當對內部控制自我評價報告進行核查，并出具核查意見。
第五章 內部控制的審查和評價
第二十三條
審計部應當按照有關規(guī)定實施適當?shù)膶彶槌绦颍u價公司內部控制的有效性，并至少每年向審計委員會提交一次內部控制評價報告。
評價報告應當說明審查和評價內部控制的目的、范圍、審查結論及對改善內部控制的建議。
第二十四條 內部控制審查和評價范圍應當包括與財務報告和信息披露事務相關的內部控制制度的建立和實施情況。
審計部應當將對外投資、購買和出售資產、對外擔保、關聯(lián)交易、募集資金使用、信息披露事務等事項相關內部控制制度的完整性、合理性及其實施的有效性作為檢查和評估的重點。
第二十五條 內部控制的審查的重點業(yè)務領域：
?。ㄒ唬徲嫴繎斣谥匾膶ν馔顿Y事項發(fā)生后及時進行審計。在審計對外投資事項時，應當重點關注以下內容：
1、對外投資是否按照有關規(guī)定履行審批程序；
2、是否按照審批內容訂立合同，合同是否正常履行；
3、是否指派專人或成立專門機構負責研究和評估重大投資項目的可行性、投資風險和投資收益，并跟蹤監(jiān)督重大投資項目的進展情況；會計人必上的會計導航網(wǎng)站：http://www.kj968.cn
4、涉及委托理財事項的，關注公司是否將委托理財審批權力授予公司董事個人或經營管理層行使，受托方誠信記錄、經營狀況和財務狀況是否良好，是否指派專人跟蹤監(jiān)督委托理財?shù)倪M展情況；
5、涉及證券投資事項的，關注公司是否針對證券投資行為建立專門內部控制制度，投資規(guī)模是否影響公司正常經營，資金來源是否為自有資金，投資風險是否超出公司可承受范圍，是否使用他人賬戶或向他人提供資金進行證券投資，獨立董事和保薦人（包括保薦機構和保薦代表人，下同）是否發(fā)表意見（如適用）。
（二）審計部應當在重要的購買和出售資產事項發(fā)生后及時進行審計。在審計購買和出售資產事項時，應當重點關注以下內容：
1、購買和出售資產是否按照有關規(guī)定履行審批程序；
2、是否按照審批內容訂立合同，合同是否正常履行；
3、購入資產的運營狀況是否與預期一致；
4、購入資產有無設定擔保、抵押、質押及其他限制轉讓的情況，是否涉及訴訟、仲裁及其他重大爭議事項。
?。ㄈ徲嫴繎斣谥匾膶ν鈸Ｊ马棸l(fā)生后及時進行審計。在審計對外擔保事項時，應當重點關注以下內容：
1、對外擔保是否按照有關規(guī)定履行審批程序；
2、擔保風險是否超出公司可承受范圍，被擔保方的誠信記錄、經營狀況和財務狀況是否良好；
3、被擔保方是否提供反擔保，反擔保是否具有可實施性；
4、獨立董事和保薦人是否發(fā)表意見；
5、是否指派專人持續(xù)關注被擔保方的經營狀況和財務狀況。
?。ㄋ模徲嫴繎斣谥匾年P聯(lián)交易事項發(fā)生后及時進行審計。在審計關聯(lián)交易事項時，應當重點關注以下內容：
1、是否確定關聯(lián)方名單，并及時予以更新；
2、關聯(lián)交易是否按照有關規(guī)定履行審批程序，審議關聯(lián)交易時關聯(lián)股東或關聯(lián)董事是否回避表決；
3、獨立董事是否事前認可并發(fā)表獨立意見，保薦人是否發(fā)表意見；
4、關聯(lián)交易是否簽訂書面協(xié)議，交易雙方的權利義務及法律責任是否明確；
5、交易標的有無設定擔保、抵押、質押及其他限制轉讓的情況，是否涉及訴訟、仲裁及其他重大爭議事項；
6、交易對方的誠信記錄、經營狀況和財務狀況是否良好；
7、關聯(lián)交易定價是否公允，是否已按照有關規(guī)定對交易標的進行審計或評估，關聯(lián)交易是否會侵占上市公司利益。
?。ㄎ澹徲嫴繎斨辽倜考径葘δ技Y金的存放與使用情況進行一次審計，并對募集資金使用的真實性和合規(guī)性發(fā)表意見。在審計募集資金使用情況時，應當重點關注以下內容：
1、募集資金是否存放于董事會決定的專項賬戶集中管理，公司是否與存放募集資金的商業(yè)銀行、保薦人簽訂三方監(jiān)管協(xié)議；會計人必上的會計導航網(wǎng)站：http://www.kj968.cn
2、是否按照發(fā)行申請文件中承諾的募集資金投資計劃使用募集資金，募集資金項目投資進度是否符合計劃進度，投資收益是否與預期相符；
3、是否將募集資金用于質押、委托貸款或其他變相改變募集資金用途的投資，募集資金是否存在被占用或挪用現(xiàn)象；
4、發(fā)生以募集資金置換預先已投入募集資金項目的自有資金、用閑置募集資金暫時補充流動資金、變更募集資金投向等事項時，是否按照有關規(guī)定履行審批程序和信息披露義務，獨立董事、監(jiān)事會和保薦人是否按照有關規(guī)定發(fā)表意見。
（六）審計部應當在業(yè)績快報對外披露前，對業(yè)績快報進行審計。在審計業(yè)績快報時，應當重點關注以下內容：
1、是否遵守《企業(yè)會計準則》及相關規(guī)定；
2、會計政策與會計估計是否合理，是否發(fā)生變更；
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