高頓網校友情提示,*7牡丹江實務稅務技巧相關內容十大行業(yè)納稅輔導提綱(三)總結如下:
  入繳納營業(yè)稅;是否自應申報之月(含當月)起6個月內向機構所在地主管稅務機關提供其異地建筑業(yè)應稅勞務收入的完稅憑證(若否,應就其異地提供建筑業(yè)應稅勞務取得的收入向其機構所在地主管稅務機關繳納營業(yè)稅)。二是對外來建筑業(yè)戶,應重點檢查其納稅是否正常,是否有漏征漏管戶。三是重點核實建筑工程總包與分包的納稅情況。具體方法是,從大型建筑總包企業(yè)及長期承攬分包業(yè)務的業(yè)戶入手,對照其近年來簽訂的分包合同和收款單位,就其取得的發(fā)票和對應的款項逐筆進行交叉稽核,對票款來源不一致或未按規(guī)定取得發(fā)票的情況開展重點檢查。
 ?、芷渌鼱I業(yè)稅涉稅問題。
 ?。?)企業(yè)所得稅
  ①檢查應稅收入的真實性、完整性。重點檢查:一是是否按實際完成工程量結轉工程收入。二是是否將工程結算收入或工程結算差價收入、合同外工程變更收入掛往來賬,少計應稅所得額。三是對于跨年度工程的已完工部分,有無不按權責發(fā)生制原則確認收入或故意推遲實現工程結算收入的現象。四是檢查各類學校(包括培訓學校)、科研院所等單位已結算和在建的建筑安裝工程是否取得合法有效的發(fā)票。
 ?、跈z查稅前扣除項目的真實性、合法性。一是要重點檢查各類成本費用的支付憑證是否合法、真實、有效,有無收受虛開、代開、偽造的假發(fā)票等不合法的發(fā)票入賬支付費用。重點查看是否存在虛開辦公費、虛開勞務費發(fā)票、虛增人員工資、虛增廣告支出、以關聯的銷售公司或辦事處的名義虛增經費、銷售費用等虛增成本套取現金的情況。二是要檢查施工工程形象進度(或稱“工程計價報量”),即通過檢查施工總成本、已完工成本、建筑總面積、已完工面積來檢查成本與收入的配比性、合法性,是否將未完工程項目的成本轉移到已完工程成本項目中。三是重點檢查納稅申報的調整項目,重點檢查各項管理費、計稅工資、業(yè)務招待費、廣告費、租賃費、勞務費、代付費用、財產損失、捐贈支出、改擴建及裝修工程支出等項目。
  ③重點檢查項目。專項檢查中,對于大型建筑企業(yè)的檢查,應重點核實有無小型建筑企業(yè)掛靠,如有則應進一步核實其財務核算方式等相關事宜是否存在稅款流失;對于小型建筑企業(yè),應重點核實其是否通過交納管理費等方式掛靠資質較高的建安企業(yè)來承攬工程,如有則應重點核實其工程施工收入、成本是否通過掛靠企業(yè)核算,是否存在稅款流失。
  (3)外商投資企業(yè)所得稅(參見本方案房地產業(yè)檢查相關內容)
 ?。?)個人所得稅
  ①重點檢查扣繳義務人是否按規(guī)定全員全額地履行了代扣代繳義務。企業(yè)發(fā)放的各種名目的獎金、補貼、實物以及其他應稅收入,特別是各類回扣、提成收入部分是否按規(guī)定足額扣繳個人所得稅。
 ?、趯⑵浣洜I者、項目經理等該行業(yè)的高收入者作為重點檢查對象。企業(yè)資質升級時,留存收益和資本公積轉增個人股本是否繳納個人所得稅。
  ③企業(yè)大額往來、長期掛賬的款項是否存在套取現金未計個人所得稅問題。
  ④扣繳義務人和納稅人簽訂假合同、假協議,少報應稅收入,或者扣繳義務人故意為納稅人隱瞞收入,進行虛假的納稅申報,從而不繳少繳個人所得稅的行為。
 ?。?)其他地方各稅
  3.建筑裝飾材料生產企業(yè)
  (1)是否存在隱瞞銷售收入的問題。是否存在以代銷為由對發(fā)出商品不入賬、延遲入賬;是否存在現金收入不入賬。對主要品種的建材是否存在賬面數與實際庫存不符的情況。是否存在虛構退貨業(yè)務收取現金不入賬的情況。
 ?。?)是否存在虛增購貨成本、虛增進項稅額的行為。
  (3)是否存在多列支出的情況。是否以虛開服務業(yè)的發(fā)票虛增成本、套取現金的情況,是否存在虛增人員工資套取現金的情況,是否以辦公費用的名義開具發(fā)票套取現金的情況。是否以虛增廣告支出的方式通過廣告公司套取現金的情況。
 ?。?)是否通過設立關聯的銷售公司、辦事處,以經費、銷售費用的名義虛列支出套取現金的情況;是否按規(guī)定開具增值稅專用發(fā)票;有無掛靠企業(yè)并不按規(guī)定開具增值稅專用發(fā)票的行為。
 ?。?)本行業(yè)外商投資企業(yè)所得稅檢查(參見本方案房地產業(yè)檢查相關內容)。
  4.建材裝飾材料經銷企業(yè)
 ?。?)是否存在隱瞞銷售收入的問題。是否存在以委托代銷為由對發(fā)出商品不入賬、延遲入賬而實際并未有代銷手續(xù)費的支出;是否存在現金收入不入賬;是否存在虛構退貨業(yè)務收取現金不入賬的情況。
 ?。?)對采取代銷形式的,向廠家取得的代銷手續(xù)費是如何收取的,是否存在實際是買斷關系卻以代銷入賬。賬面數與實際庫存數是否相符,記賬是否及時。是否存在紅字庫存的現象。
 ?。?)門店實際銷售的品種是否與賬面相符,是否存在實際銷售的品種明顯多于入賬的品種,是否存在直接在柜臺接受委托代銷的品種。
 ?。?)企業(yè)是否按規(guī)定開具增值稅專用發(fā)票;有無掛靠企業(yè)而不按規(guī)定開具增值稅專用發(fā)票的行為。
 ?。?)門店記錄的銷售清單與入賬的數量品種是否相符,門店記錄的銷售清單是否全部入賬或按規(guī)定保存。
 ?。?)企業(yè)在采購環(huán)節(jié)是否按規(guī)定取得增值稅專用發(fā)票,貨款支付是否一致。
 ?。?)是否存在多列支出的情況。是否存在明顯與業(yè)務不相關的公關費用列支、銷售費用、招待費用等支出;是否存在以虛開服務業(yè)的發(fā)票虛增成本、套取現金的情況;是否存在虛增人員工資、獎金套取現金的情況;是否存在以辦公費用的名義開具發(fā)票套取現金的情況;是否存在以虛增廣告支出的方式通過廣告公司套取現金的情況。
 ?。?)本行業(yè)外商投資企業(yè)所得稅檢查(參見本方案房地產業(yè)檢查相關內容)。
  三、中介服務業(yè)稅收專項檢查
  會計(審計、稅務、律師)師事務所、資產與資信評估機構、公證仲裁機構等提供具有鑒定、公證性質服務的市場中介組織(機構)。
  1.營業(yè)稅
 ?。?)是否按合同約定的金額和收款時間確認收入。
  (2)是否以差旅費、復印費等沖減代理收入、咨詢收入。
 ?。?)向個人、核定征收稅款的企業(yè)提供服務時,是否收取現金不入賬,隱匿收入。
  (4)向境外企業(yè)和個人提供服務,是否不開具發(fā)票,將收入款項直接匯入投資者個人賬戶。
  2.個人所得稅
  (1)檢查重點。*9、在計算投資者個人所得稅時,收入總額確認是否正確,是否包含了企業(yè)從事生產經營以及與生產經營有關的活動所取得的各項收入;2000年以后各年度,是否比照個人所得稅法的“個體工商戶的生產經營所得”應稅項目,適用5~35%的五級超額累進稅率,計算征收個人所得稅。第二、實行查賬征收的律師事務所、會計師事務所,在計算投資者個人所得稅時,其費用扣除是否正確。特別要查看其是否在稅前扣除了投資者的工資;以企業(yè)資金為本人、家庭及其相關人員支付與企業(yè)生產經營無關的消費性支出及購買汽車、住房等財產性支出,是否并入投資者個人的生產經營所得,企業(yè)的上述支出是否在所得稅前扣除;企業(yè)生產經營和投資者及其家庭生活共用的固定資產,是否按稅務機關核定的數額扣除折舊費用;企業(yè)從業(yè)人員的工資支出、發(fā)生的“三費”(工會經費、職工福利費、職工教育經費)、廣告和業(yè)務宣傳費用、業(yè)務招待費等稅前扣除是否超過規(guī)定標準;是否將計提的各種準備金在稅前扣除;是否人為將收入均攤到不同月份,或按季(或月)計算投資者個人所得稅,不進行全年匯算,致使適用稅率降低,少繳稅款;是否虛列裝修費、辦公費等費用,偷逃個人所得稅。第三、對核定征收個人所得稅的律師事務所、會計師事務所,經營多業(yè)的,取得的各項收入是否全部根據其主營項目確定其適用的應稅所得率;是否享受了個人所得稅優(yōu)惠政策。第四、是否分解投資者個人收入,分別按“工資薪金”及“個體工商戶”稅目交稅。第五、投資者投資兩個以上合伙企業(yè)時是否匯總繳納個人所得稅。第六、對投資者以外的從業(yè)人員的個人所得稅是
     
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