高頓網(wǎng)校友情提示，*7慶陽實務(wù)稅務(wù)技巧相關(guān)內(nèi)容增值稅進項稅額抵扣100個典型問題解答(七)總結(jié)如下：
　　稅勞務(wù)的營業(yè)額繳納營業(yè)稅，貨物銷售額繳納增值稅。未分別核算的，由主管稅務(wù)機關(guān)核定其應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額和銷售貨物的銷售額。
　　因此，該安裝企業(yè)安裝路燈的應(yīng)稅勞務(wù)無論是否包料，取得的安裝費均應(yīng)繳納建筑業(yè)營業(yè)稅，開具建筑業(yè)發(fā)票。
　　根據(jù)國稅發(fā)〔1993〕149號文件規(guī)定：修繕，是指對建筑物、構(gòu)筑物進行修補、加固、養(yǎng)護、改善，使之恢復(fù)原來的使用價值或延長其使用期限的工程作業(yè)。因此，安裝企業(yè)維修路燈，屬于對構(gòu)筑物的配套設(shè)施進行修繕，應(yīng)屬于營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)，開具建筑業(yè)發(fā)票。
　　因此，該一般納稅人企業(yè)只能就支付的安裝費及維修費取得建筑業(yè)發(fā)票，同樣無法抵扣進項稅。（原作者：何曉霞孫春梅原文發(fā)表：2010-10-15  來源：中國稅務(wù)報）【問題二十九】單位安裝監(jiān)控設(shè)備取得的進項稅額能否抵扣？
　　答：根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于固定資產(chǎn)進項稅額抵扣問題的通知》（財稅〔2009〕113號）規(guī)定，以建筑物或者構(gòu)建物為載體的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，無論在會計處理上是否單獨記賬與核算，均應(yīng)作為建筑物或者構(gòu)建物的組成部分，其進項稅額不得在銷項稅額中抵扣。監(jiān)控設(shè)備作為智能化樓宇和配套設(shè)施不可以抵扣進項稅額。（2010-3-3   來源：國家稅務(wù)總局納稅服務(wù)司）【問題三十】廠區(qū)四周安裝監(jiān)的控系統(tǒng)的進項稅可否抵扣？
　　問：按照國稅局的文件，樓宇安裝的監(jiān)控系統(tǒng)計入房屋建筑物主體，不得抵扣進項稅額。但是工業(yè)園四周安裝的監(jiān)控系統(tǒng)，其增值稅進項稅額是否可以抵扣？
　　答：《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于固定資產(chǎn)進項稅額抵扣問題的通知》（財稅[2009]113號）規(guī)定，以建筑物或構(gòu)筑物為載體的附屬設(shè)備與配套設(shè)施，無論在會計處理上是否單獨記賬與核算，均應(yīng)作為建筑物或者構(gòu)筑物的組成部分，其進項稅額不得在銷項稅額中抵扣，附屬設(shè)備與配套設(shè)施是指：給排水、采暖、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設(shè)備和配套設(shè)施。
　　根據(jù)上述規(guī)定，我們認(rèn)為，如果上述監(jiān)控系統(tǒng)未與建筑物、構(gòu)筑物相連為一體，其進項稅額可以抵扣。（原文發(fā)表：2010-12-28  來源：總局）【問題三十一】用于企業(yè)內(nèi)部所購進的道路配套設(shè)施其進項稅額能否抵扣？
　　問：企業(yè)在廠區(qū)內(nèi)安裝路燈，采購路燈鋼桿、燈罩、燈泡及其他配件，并取得增值稅專用發(fā)票，其進項稅額能否抵扣？
　　答：根據(jù)《增值稅暫行條例》第十條*9項規(guī)定，用于非增值稅應(yīng)稅項目的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。《增值稅暫行條例實施細則》第二十三條規(guī)定，條例第十條*9項和本細則所稱非增值稅應(yīng)稅項目，是指提供非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)和不動產(chǎn)在建工程。前款所稱不動產(chǎn)是指不能移動或者移動后會引起性質(zhì)、形狀改變的財產(chǎn)，包括建筑物、構(gòu)筑物和其他土地附著物。納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程。
　　根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于固定資產(chǎn)進行稅額抵扣問題的通知》（財稅〔2009〕113號）規(guī)定，以建筑物或者構(gòu)筑物為載體的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，無論在會計處理上是否單獨記賬與核算，均應(yīng)作為建筑物或者構(gòu)筑物的組成部分，其進項稅額不得在銷項稅額中抵扣。
　　因道路屬于構(gòu)筑物，而路燈是以道路為載體的配套設(shè)施，屬于不動產(chǎn)的范疇。因此企業(yè)因安裝路燈而采購的鋼桿、燈罩、燈泡及其他配件，雖取得了增值稅專用發(fā)票，但因用于不動產(chǎn)在建工程，其進項稅額不能從銷項稅額中抵扣。（2010年07月19日  國家稅務(wù)總局納稅服務(wù)司）【問題三十二】建設(shè)工業(yè)用池進項稅能否抵扣？
　　問：企業(yè)因工業(yè)生產(chǎn)需要建設(shè)一個工業(yè)用池，其建設(shè)過程中材料采購取得的增值稅專用發(fā)票，能否作為固定資產(chǎn)項目申請作進項稅額抵扣？
　　答： 根據(jù)《增值稅暫行條例》（國務(wù)院令第538號）第十條和《增值稅暫行條例實施細則》（財政部、國家稅務(wù)總局第50號令）第二十三條的規(guī)定，用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。其中，上述所稱的非增值稅應(yīng)稅項目，是指提供非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)和不動產(chǎn)在建工程。這里的所稱的“不動產(chǎn)”，是指不能移動或者移動后會引起性質(zhì)、形狀改變的財產(chǎn)，包括建筑物、構(gòu)筑物和其他土地附著物。
　　又根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于固定資產(chǎn)進項稅額抵扣問題的通知》（財稅[2009]113號）規(guī)定，《增值稅暫行條例實施細則》所稱建筑物，是指供人們在其內(nèi)生產(chǎn)、生活和其他活動的房屋或者場所，具體為《固定資產(chǎn)分類與代碼》（GB/T14885-1994）（電子版可在財政部或國家稅務(wù)總局網(wǎng)站查詢）中代碼前兩位為“02”的房屋；所稱構(gòu)筑物，是指人們不在其內(nèi)生產(chǎn)、生活的人工建造物，具體為《固定資產(chǎn)分類與代碼》（GB/T14885-1994）中代碼前兩位為“03”的構(gòu)筑物；所稱其他土地附著物，是指礦產(chǎn)資源及土地上生長的植物。
　　綜合上述規(guī)定，企業(yè)生產(chǎn)用池，屬于《固定資產(chǎn)分類與代碼》（GB/T14885-1994）中代碼前兩位為“03”的構(gòu)筑物，其建設(shè)過程中采購取得增值稅專用發(fā)票上注明的進項稅額，不得從銷項稅額中抵扣。
　　【問題三十三】已抵扣固定資產(chǎn)改變用途進項稅處理規(guī)定【問題】已抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)改變用途出租給他人使用是否需要作進項稅額轉(zhuǎn)出？
　　【解答】根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全國實施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》（財稅[2008]170號）第五條規(guī)定，納稅人已抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)發(fā)生條例第十條（一）至（三）項所列情形的，應(yīng)在當(dāng)月按下列公式計算不得抵扣的進項稅額：不得抵扣的進項稅額=固定資產(chǎn)凈值×適用稅率。
　　另根據(jù)《增值稅暫行條例》第十條的規(guī)定，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：（一）用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；（二）非正常損失的購進貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)；（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。
　　根據(jù)上述規(guī)定，納稅人將已抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)出租給他人使用，應(yīng)按財稅[2008]170號文第五條規(guī)定計算不得抵扣的進項稅額并作相應(yīng)的進項轉(zhuǎn)出處理。
　　備   注——增值稅暫行條例的第十條下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：
　?。ㄒ唬┯糜诜窃鲋刀悜?yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；（二）非正常損失的購進貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)；（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；……
　　【問題三十四】制造行業(yè)設(shè)備連接管件能否抵扣進項稅？
　　在制造行業(yè)中，由于行業(yè)特點與生產(chǎn)的需要，有相當(dāng)大部分的管件，用于設(shè)備之間的連接。對于此部分的管件類，是否可進行進項稅抵扣？另外，對于工業(yè)生產(chǎn)用罐，如果是用于材料反應(yīng)的罐是否沒有列入“房屋、建筑物與構(gòu)造物”中，而可以作為“機器設(shè)備”處理？最后，如果企業(yè)以“機器設(shè)備”處理，而稅務(wù)又以“房屋、建筑物與構(gòu)造物”，在企業(yè)所得稅中是否要納稅調(diào)整？
　　【解答】《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于固定資產(chǎn)進項稅額抵扣問題的通知》（財稅〔2009〕113號）規(guī)定：
　　《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第二十三條第二款所稱建筑物，是指供人們在其內(nèi)生產(chǎn)、生活和其他活動的房屋或者場所，具體為《固定資產(chǎn)分類與代碼》（GB/T14885-1994）中代碼前兩位為“0
 　　　　
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