高頓網(wǎng)校友情提示，*7欽州會計稅務(wù)實務(wù)相關(guān)內(nèi)容12萬自行申報問答(一)總結(jié)如下：
　　1、 請問哪些人需要辦理自行納稅申報？
　　按照《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》和《個人所得稅自行納稅申報辦法（試行）》的規(guī)定，凡在中國境內(nèi)負(fù)有個人所得稅納稅義務(wù)的納稅人，具有以下五種情形之一的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定自行向稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。
　　（一）   年所得12萬元以上的；
　?。ǘ?  從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的；
　　（三）   從中國境外取得所得的；
　?。ㄋ模?  取得應(yīng)稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的；
　　（五）   國務(wù)院規(guī)定的其他情形。
　　年所得12萬元以上的人員自行申報的規(guī)定從什么時候開始執(zhí)行？
　　2、年所得12萬元以上的納稅人，應(yīng)到什么地方辦理自行申報？
　　根據(jù)《個人所得稅自行納稅申報辦法（試行）》的規(guī)定，年所得12萬元以上的納稅人，納稅申報地點分別為：
　?。ㄒ唬┰谥袊硟?nèi)有任職、受雇單位的，向任職、受雇單位所在地主管地稅機關(guān)申報。
　?。ǘ┰谥袊硟?nèi)有兩處或者兩處以上任職、受雇單位的，選擇并固定向其中一處單位所在地主管地稅機關(guān)申報。
　　（三）在中國境內(nèi)無任職、受雇單位，年所得項目中有個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得或者對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得（以下統(tǒng)稱生產(chǎn)、經(jīng)營所得）的，向其中一處實際經(jīng)營所在地主管地稅機關(guān)申報。
　?。ㄋ模┰谥袊硟?nèi)無任職、受雇單位，年所得項目中無生產(chǎn)、經(jīng)營所得的，向戶籍所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報。在中國境內(nèi)有戶籍，但戶籍所在地與中國境內(nèi)經(jīng)常居住地不一致的，選擇并固定向其中一地主管稅務(wù)機關(guān)申報。在中國境內(nèi)沒有戶籍的，向中國境內(nèi)經(jīng)常居住地主管地稅機關(guān)申報。
　　經(jīng)常居住地，是指納稅人離開戶籍所在地最后連續(xù)居住一年以上的地方。
　　3、年所得12萬元以上的納稅人自行申報是否有規(guī)定期限？
　　《個人所得稅自行納稅申報辦法（試行）》規(guī)定，年所得12萬元以上的納稅人，在納稅年度終了后3個月內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。
　　4、年所得12萬元以上的人員要求自行申報，“年所得12萬元以上”都包括哪些內(nèi)容？
　　《個人所得稅自行納稅申報辦法（試行）》規(guī)定，年所得12萬元以上的，是指納稅人在一個納稅年度內(nèi)以下11項所得合計達到12萬元：“工資、薪金所得”、“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”、“對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得”、“勞務(wù)報酬所得”、“稿酬所得”、“特許權(quán)使用費所得”、“利息、股息、紅利所得”、“財產(chǎn)租賃所得”、“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”、“偶然所得”，以及經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征收的“其他所得”。
　　5、自行申報過程中哪些所得可以不計算在12萬元的年所得中？
　　《個人所得稅自行納稅申報辦法（試行）》規(guī)定，在計算12萬元年所得時，對個人所得稅法及其實施條例中規(guī)定的免稅所得以及允許在稅前扣除的有關(guān)所得，可以不計算在年所得中。主要包括以下三項：
　?。ㄒ唬﹤€人所得稅法第四條*9項至第九項規(guī)定的免稅所得，即：
　　1、省級人民政府、國務(wù)院部委、中國人民解放軍軍以上單位,以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金;
　　2、國債和國家發(fā)行的金融債券利息;
　　3、按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼，即個人所得稅法實施條例第十三條規(guī)定的按照國務(wù)院規(guī)定發(fā)放的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼以及國務(wù)院規(guī)定免納個人所得稅的其他補貼、津貼;
　　4、福利費、撫恤金、救濟金;
　　5、保險賠款;
　　6、軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費、復(fù)員費;
　　7、按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費;
　　8、依照我國有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得；
　　9、中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得。
　?。ǘ﹤€人所得稅法實施條例第六條規(guī)定可以免稅的來源于中國境外的所得。
　?。ㄈ﹤€人所得稅法實施條例第二十五條規(guī)定的按照國家規(guī)定單位為個人繳付和個人繳付的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、住房公積金。
　　6、股票轉(zhuǎn)讓所得是否要計入個人的年所得自行申報？是否要繳納個人所得稅？
　　《個人所得稅自行納稅申報辦法（試行）》規(guī)定，年所得12萬元以上的人員要求自行申報，年所得包括股票轉(zhuǎn)讓所得。
　　根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于個人轉(zhuǎn)讓股票所得繼續(xù)暫免征收個人所得稅的通知》（財稅[1998]61號）規(guī)定，對個人轉(zhuǎn)讓上市公司股票取得的所得繼續(xù)暫免征收個人所得稅。
　　7、平常取得收入時已經(jīng)足額繳納了稅款，為什么年所得超過12萬元的個人，年終后還需要再納稅申報？
　　個人所得稅主要實行代扣代繳稅款的征收方式，個人所得稅法修訂前，法律上沒有賦予高收入者自行納稅申報的義務(wù)。個人所得稅法修訂后，年所得超過12萬元的個人，不論其所得平常是否足額繳納了稅款，都負(fù)有自行納稅申報的義務(wù)。年所得超過12萬元的個人，是個人所得稅的重點納稅人，他們?nèi)〉玫乃?，如果扣繳義務(wù)人沒有扣繳稅款，或者沒有足額扣繳稅款，個人又沒有申報義務(wù)的話，就難以確定納稅人應(yīng)繳未繳稅款的法律責(zé)任，從而影響稅法的執(zhí)行力和納稅人的稅法遵從度。因此，在目前我國的個人所得稅實行分類所得稅制模式的情況下，全國人大常委會通過修訂稅法，賦予高收入者自行納稅申報的義務(wù)。這樣做，一是有利于培養(yǎng)納稅人的誠信納稅意識，明確納稅人的法律責(zé)任，提高稅法遵從度；二是有利于稅務(wù)機關(guān)加強稅源管理，加大對高收入者的調(diào)節(jié)力度；三是有利于加強分析比對，進一步推進個人所得稅的科學(xué)化、精細化管理；四是有利于為下一步向綜合與分類相結(jié)合的混合稅制過渡創(chuàng)造條件、積累經(jīng)驗。
　　8、年所得超過12萬元以上的納稅人如果不進行納稅申報，會有何種法律責(zé)任？
　　根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十二條的規(guī)定，如果納稅人未在規(guī)定的期限內(nèi)辦理納稅申報和報送納稅資料的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。另外，按照征管法第六十四條第二款的規(guī)定，如果納稅人不進行納稅申報，因此造成不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金，并處不繳或少繳稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。
　　9、個人在兩處取得工資，但是年收入沒有滿12萬元，為何也要自行申報？
　　根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》規(guī)定，個人所得稅，以所得人為納稅義務(wù)人，以支付所得的單位或個人為扣繳義務(wù)人。在兩處以上取得工資、薪金所得的，納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自行申報納稅。
　　《個人所得稅自行納稅申報辦法（試行）》規(guī)定，凡依據(jù)個人所得稅法負(fù)有納稅義務(wù)的納稅人，從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的，應(yīng)當(dāng)按照本辦法的規(guī)定辦理納稅申報。
　　根據(jù)上述規(guī)定，在中國境內(nèi)兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的個人，其年收入不足12萬元的，也應(yīng)按規(guī)定辦理納稅申報。
　　10、個人一年在企業(yè)取得的工資薪金所得不滿12萬元，是否就不需要辦理自行納稅申報了？
　　按照《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》和《個人所得稅自行納稅申報辦法》的規(guī)定，凡在中國境內(nèi)負(fù)有個人所得稅納稅義務(wù)的納稅人，具有以下五種情形之一的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定自行向稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。
　?。?  年所得12萬元以上
 　　　　
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