問:A公司用固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)與B公司的固定資產(chǎn)及B公司擁有C公司的股權進行資產(chǎn)重組,差價以現(xiàn)金支付。請問A、B雙方涉及哪些稅?具體計稅依據(jù)是什么?
  答:由于A公司只是以部分已使用過的固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)與B公司的部分已使用過的固定資產(chǎn)和B公司擁有的C公司的股權進行置換,不符合國稅發(fā)[2000]118號文的企業(yè)整體資產(chǎn)置換的概念。
  國稅發(fā)[2000]118號文的整體資產(chǎn)置換是指一家企業(yè)以其經(jīng)營活動的全部資產(chǎn)或其獨立核算的分支機構與另一家企業(yè)的經(jīng)營活動的全部資產(chǎn)或其獨立核算的分支機構進行整體交換。
  因此,A、B公司上述業(yè)務在會計上應按非貨幣交易準則處理。在稅務上應將其分解為按公允價值銷售全部資產(chǎn)和按公允價值購買另一方全部資產(chǎn)的經(jīng)濟業(yè)務進行所得稅處理。
  對于固定資產(chǎn)轉讓和無形資產(chǎn)轉讓還可能涉及到增值稅和營業(yè)稅問題。
  對于已使用固定資產(chǎn)只要符合國稅函發(fā)[1995]288號第十條規(guī)定,同時具備三個條件且轉讓價格不超過原購買價格的不繳納增值稅。
  無形資產(chǎn)要看你是何種性質的,如果屬于營業(yè)稅征稅范圍應征收營業(yè)稅。
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