一般納稅人的賬務處理
　　1.銷售貨物或者提供應稅勞務(加工、修理修配等)
　　【案例分析題】甲公司銷售產品一批，價款50萬元，按規(guī)定應收取增值稅銷項稅額8.5萬元，提貨單和增值稅專用發(fā)票已交給買方，款項尚未收到，產品成本為5萬元。
　　要求：做出處理。
　　【答案】
　　借：應收賬款 585000
　　貸：主營業(yè)務收入 50 0000
　　應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)85000
　　借：主營業(yè)務成本 50 000
　　貸：庫存商品 50 000
　　2.視同銷售行為(重點)
　　(1)企業(yè)將自產、委托加工的貨物用于增值稅非應稅項目(比如廠房建造)、集體福利或個人消費;
　　(2)企業(yè)將自產、委托加工或購買的貨物作為投資，分配給股東或投資者、無償贈送他人(該部分的會計處理不要求掌握)。
　　會計處理時需要確認“應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)”。
　　3.采購商品和接受勞務
　　(1)采購商品或接受應稅勞務根據增值稅專用發(fā)票上記載的應計入采購成本或應計入加工、修理修配等物資成本的金額：
　　借：固定資產、材料采購、原材料、庫存商品、生產成本、制造費用等
　　應交稅費—應交增值稅(進項稅額)
　　貸：應付賬款、應付票據、銀行存款等
　　【相關鏈接】
　　(1)企業(yè)購入材料不能取得增值稅專用發(fā)票的，發(fā)生的增值稅應計入材料采購成本或資產成本。
　　(2)根據增值稅暫行條例規(guī)定，購進貨物支付的運輸費，可以按照7%抵扣增值稅進項稅。
　　(3)購入免稅的貨物一般不能抵扣增值稅進項稅額，但稅法規(guī)定購入的免稅農產品，可以按照買價和規(guī)定的扣除率(13%)計算進項稅額，并準予從企業(yè)的銷項稅額中抵扣。
　　4.進項稅額轉出
　　(1)企業(yè)將購買的貨物用于非應稅項目(比如廠房建設)、集體福利或個人消費;作為進項稅額轉出處理，不再計算銷項稅額。
　　(2)企業(yè)購進的貨物發(fā)生非常損失(不含自然災害造成的)其進項稅額應通過“應交稅費—應交增值稅(進項稅額轉出)”科目轉入有關科目。
　　【提示】購買的貨物的毀損如果是由于自然災害造成的，購買材料時的增值稅進項稅額不用轉出。
　　5.交納增值稅
　　當期銷項稅額(銷售貨物+視同銷售)減去當期進項稅額(購進貨物的進項稅額-進項稅額轉出)=當期應納稅額
　　借：應交稅費—應交增值稅(已交稅金)
　　貸：銀行存款
　　6.出口退稅
　　企業(yè)出口產品按規(guī)定退稅的，按應收出口退稅額：
　　借：其他應收款
　　貸：應交稅費—應交增值稅(出口退稅)
　　【提示】不能確認營業(yè)外收入，退的是購買貨物的進項稅額。
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