銀行存款的核算是指企業(yè)在當地銀行開立帳戶，用以辦理貨幣資金的存取和轉帳結算業(yè)務。企業(yè)與銀行發(fā)生的一切收付業(yè)務，都必須嚴格按照國家有關現金管理和銀行結算制度的規(guī)定，按照會計手續(xù)取得或者填制各種結算憑證，連同所附的其它原始單據作為收款和付款的書面證明，經有關人員審核簽證后，據以填制收款憑證和付款憑證，進行銀行收付款的核算。
　　銀行存款核算的內容
　　1．銀行存款的日常核算工作
　　銀行存款的核算主要包括序時核算和總分類核算兩個部分。在實際操作中，出納人員主要從事序時核算。
　　(1)序時核算。
　　銀行存款的序時核算，就是指利用銀行存款日記賬，按照經濟業(yè)務發(fā)生完成的時間順序，將銀行存款的收、支、余情況逐日、逐筆地反映出來。
　　銀行存款日記賬是逐日、逐項記錄一個單位銀行存款收、支及結存情況的賬簿。銀行存款日記賬由出納人員根據銀行存款收、付款憑證和原始憑證進行登記，并在每日終了時結算出銀行存款收支發(fā)生額和結存額。月末還要計算出本月收入、付出的合計數和月末結余數，并與“銀行存款”總分類賬進行核對。銀行存款日記賬的建立和使用，為隨時掌握銀行存款收、支動態(tài)和結余情況，合理調度資金，為企業(yè)收、支平衡提供信息資料。
　　只要有結算業(yè)務的單位，不管其規(guī)模大小，都要設置銀行存款日記賬。
　　不同單位，由于其經濟性質、規(guī)模大小、經營管理的要求各不相同，因而相應需要設置的日記賬的種類、格式也就不同。在具體設置日記賬時，應從本單位實際情況出發(fā)，遵循節(jié)約原則，避免復雜與浪費。有外幣存款的企業(yè)，應分別按人民幣和各種外幣設置“銀行存款日記賬”進行明細核算。企業(yè)發(fā)生外幣業(yè)務時，應將有關外幣金額折合為人民幣記賬。除另有規(guī)定外，所有與外幣業(yè)務有關的賬戶，應采用業(yè)務發(fā)生時的匯率，也可以采用業(yè)務發(fā)生當期期初的匯率折合。
　　期末，各種外幣賬戶的期末余額，應按期末匯率折合為人民幣。按照期末匯率折合的人民幣金額與原賬面人民幣金額之間的差額，作為匯兌損益。匯兌損益一般計入當期財務費用，但下面兩種情況除外：
　　①籌建期間發(fā)生的匯兌損益，計人長期待攤費用。
　?、谂c購建固定資產有關的外幣專門借款產生的匯兌損益，按借款費用的處理原則處理。
　　(2)總分類核算。
　?、贂嬁颇康脑O置。其會計科目為“銀行存款”。它屬于資產類會計科目，用以核算企事業(yè)單位存入銀行的各種存款的增減變動和結存情況。該科目借方反映企事業(yè)單位銀行存款的增加數，貸方反映減少數；余額一般在借方，表示企事業(yè)單位銀行存款的實際結存數。各單位存人其他金融機構的存款，也應在本科目內核算。但是單位的外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款等均不在本科目核算，而應記入“其他貨幣資金”科目。
　　②如何處理銀行存款核算的賬務?企事業(yè)單位存入款項時，應填寫“送款單”，將現金或結算款項存入銀行。企事業(yè)單位根據銀行收款退回的“送款單”作為存款憑證，記入“銀行存款”的借方；或由單位委托銀行按照結算辦法及有關規(guī)定，將單位收入的款項主動存人銀行，單位憑銀行收款退回通知單作為存款憑證。企事業(yè)單位從銀行提取現金，應開具現金支票作為銀行存款支出的憑證，記人“銀行存款”的貸方。
　　2．賬務處理
　　(1)庫存現金及銀存款的賬務處理如表所示
　　(2)其他貨幣資金的核算。
　?、倨渌泿刨Y金的性質與范圍。其他貨幣資金是指除現金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金。其他貨幣資金同現金和銀行存款一樣，是企業(yè)可以作為支付手段的貨幣。其他貨幣資金同現金和銀行存款相比，有其特殊的存在形式和支付方式，在管理上有別于庫存現金和銀行存款，應單獨進行會計核算。
　　除現金、銀行存款以外的貨幣資金主要包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款以及在途貨幣資金等。外埠存款是指到外地進行臨時或零星采購時，在采購地銀行開立臨時采購賬戶，而向臨時采購存款戶存入的款項；銀行匯票存款是指企業(yè)為取得銀行匯票，按規(guī)定用于銀行匯票結算而存入銀行的款項；銀行本票存款是指企業(yè)為取得銀行本票，按規(guī)定用于銀行本票結算而存人銀行的款項；信用卡存款是指企業(yè)辦理信用卡結算而存人的款項；在途貨幣資金是指企業(yè)同所屬單位之間或上下級之間，匯出方已劃出未達匯入方的匯款。
　　②其他貨幣資金收付。其他貨幣資金以“其他貨幣資金”科目進行核算，并按其他貨幣資金的內容設置明細科目進行明細核算。
　　·外埠存款。企業(yè)在外埠開立臨時賬戶，需經開戶地銀行批準。銀行對臨時采購戶一般實行半封閉式管理的辦法，即只付不收，付完清戶。除采購人員差旅費用可以支取少量現金外，其他支出一律轉賬。
　　·銀行匯票存款。企業(yè)辦理銀行匯票，需將款項交存開戶銀行。未用匯票存款應及時辦理退款。其賬務處理與外埠存款基本相同。
　　·銀行本票存款。企業(yè)辦理銀行本票，需將款項交存開戶銀行。本票存款實行全額結算，本票存款與結算金額的差額一般采用支票或其他方式清結。其賬務處理與銀行匯票存款基本相同。
　　·在途貨幣資金。企業(yè)進行在途貨幣資金核算，主要是為了提供上下級獨立核算單位之間下撥或上繳貨幣資金的具體情況。在會計處理上，“其他貨幣資金——在途貨幣資金”，同核算上下級撥繳款項的有關科目形成對應關系。
　　·信用卡存款。企業(yè)對于信用卡存款的核算主要包括辦理信用卡存款、以信用卡支付有關費用、收取信用卡存款利息收入等。
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