收支兩條線是針對預(yù)算外資金管理的一項改革，其核心內(nèi)容是將財政性收支(預(yù)算外收支屬于財政性收支)納入預(yù)算管理范圍，形成完整統(tǒng)一的各級預(yù)算，提高法制化和監(jiān)督水平。
　　收支兩條線是指政府對行政事業(yè)性收費、罰沒收入等財政非稅收入的一種管理方式，即有關(guān)部門取得的非稅收入與發(fā)生的支出脫鉤，收入上繳國庫或財政專戶，支出由財政根據(jù)各單位履行職能的需要按標(biāo)準(zhǔn)核定的資金管理模式。
　　收支兩條線，是指具有收費和罰款沒收職能的部門和單位，根據(jù)國家法律、法規(guī)和規(guī)章應(yīng)收取的行政事業(yè)性收費(基金、附加)和罰沒收入，按規(guī)定委托指定代收銀行代收代繳或由執(zhí)收執(zhí)罰單位直接收取并全額上繳國庫或預(yù)算外資金財政專戶;部門和單位的人員經(jīng)費、公用經(jīng)費和辦公所需的特殊經(jīng)費等，由財政部門根據(jù)實際情況納入本級綜合財政預(yù)算統(tǒng)籌安排。
　　收支兩條線的管理
　　收支兩條線管理，是指具有執(zhí)收執(zhí)罰職能的單位，根據(jù)國家法律、法規(guī)和規(guī)章收取的行政事業(yè)性收費(含政府性基金)和罰沒收入，實行收入與支出兩條線管理。即上述行政事業(yè)性收費和罰沒收入按規(guī)定應(yīng)全額上繳國庫或預(yù)算外資金財政專戶;同時，執(zhí)收執(zhí)罰單位需要使用資金時，由財政部門根據(jù)需要統(tǒng)籌安排核準(zhǔn)后，從國庫或預(yù)算外資金財政專戶撥付。
　　收支兩條線管理的基本要求
　　1.收費主體是履行或代行政府職能的國家機關(guān)、事業(yè)單位和社會團體。罰沒主體是指國家行政機關(guān)、司法機關(guān)和法律、法規(guī)授權(quán)的機構(gòu)。
　　2.各種收費、罰沒項目的設(shè)立都必須有法律、法規(guī)依據(jù)。
　　3.收費、罰沒收入必須全部上繳財政，作為國家財政收入，納入財政預(yù)算管理。
　　4.收費實行收繳分離，罰沒實行罰繳分離，即實行執(zhí)收執(zhí)罰單位開票、銀行繳款、財政統(tǒng)管的模式。
　　5.執(zhí)收、執(zhí)罰單位的開支，由財政部門按批準(zhǔn)的預(yù)算撥付。
　　收支兩條線管理模式主要特征
　　收支兩條線管理模式是財務(wù)集中管理的模式之一，要求企業(yè)具有很強的預(yù)算管理能力。否則無法實施高效的收支兩條線管理。目前,全面預(yù)算管理已經(jīng)成為集團企業(yè)財務(wù)管理的核心工作之一,無論是“收”還是“支”都是以全面預(yù)算管理為基礎(chǔ)的.而同時“收”的集中管理為全面預(yù)算管理提供了基礎(chǔ)：“支”的資金集中管理為全面預(yù)算管理實施提供了條件。采取收支兩條線的模式是實施全面預(yù)算管理的集團公司的一種選擇。無論采取收支兩條線的何種模式,其核心是“收”和“支”要分開管理，除了集團企業(yè)自己的財務(wù)管理制度要配合外，也需要銀行的高度配合。因此，一家集團公司在選擇合作銀行時會考慮合作銀行的服務(wù)網(wǎng)絡(luò)、銀行資金調(diào)撥效率、合作費用、資金監(jiān)控服務(wù)手段、資金信息服務(wù)能力等。
　　收支兩條線管理的目的
　　企業(yè)作為追求價值*5化的營利組織，實施“收支兩條線”主要出于兩個目的：
　　(l)對企業(yè)范圍內(nèi)的現(xiàn)金進行集中管理，減少現(xiàn)金持有成本，加速資金周轉(zhuǎn)，提高資金使用效率;
　　(2)以實施收支兩條線為切入點;構(gòu)建企業(yè)財務(wù)管理體系中內(nèi)部控制系統(tǒng)，通過高效的價值化管理來提高企業(yè)效益。
　　企業(yè)實施收支兩條線資金管理模式的構(gòu)建
　　構(gòu)建企業(yè)“收支兩條線”的資金管理模式，可從規(guī)范資金的流向，流量，和流程三個方面入手：
　　(一)資金的流向方面，企業(yè)收支兩條線要求各部門或分支機構(gòu)在內(nèi)部銀行或當(dāng)?shù)劂y行設(shè)立兩個賬戶(收入戶和支出戶)，并規(guī)定所有收入的現(xiàn)金都必須進入收入戶(外地分支機構(gòu)的收入戶還必須及時，足額的回籠到總部)，收入戶資金由企業(yè)資金管理部門(內(nèi)部銀行或財務(wù)結(jié)算中心)統(tǒng)一管理，而所有的貨幣性支出都必須從支出戶里支付，支出戶里的資金只能根據(jù)一定的程序由收入戶劃撥來，嚴(yán)禁坐支現(xiàn)金。
　　(二)資金的流量方面，在收入環(huán)節(jié)上要求所有的收入的資金都必須進入收入戶，不得私設(shè)賬外小金庫。另外，還要加快資金的結(jié)算速度，盡量壓縮資金在結(jié)算環(huán)節(jié)的沉淀量;在調(diào)度環(huán)節(jié)上通過動態(tài)的現(xiàn)金流量預(yù)算和資金收支計劃實現(xiàn)對資金的精確調(diào)度;在支出環(huán)節(jié)上，根據(jù)“以收定支”和“最低限額資金占用”的原則從收入戶按照支出預(yù)算安排將資金定期劃撥到支出戶，支出戶平均資金占用額應(yīng)壓縮到最低限度。有效的資金流量管理將有助于確保及時，足額的收入資金，合理控制各項費用支出和有效調(diào)劑內(nèi)部資金。
　　(三)資金的流程方面，他是收支兩條線內(nèi)部控制體系的重要組成部分，主要包括以下幾個部分：1，關(guān)于賬戶管理，貨幣資金安全性等規(guī)定。2，收入資金管理與控制。3，支出資金管理與控制。4，資金內(nèi)部結(jié)算與信貸管理與控制。5，收支兩條線的組織保障。
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