新準則下會計流程包括確認、計量、記錄和報告四個環(huán)節(jié)，而舊準則下減值會計僅具有記錄功能，所以新準則下資產減值會計無論從流程還是從結果都發(fā)生了重大變化，影響是深遠的。
（一）從流程上看，資產減值會計的變化主要體現(xiàn)在以下三個方面：
一是突出了確認環(huán)節(jié)。現(xiàn)行制度不僅從總體上，而且從每筆、每個類別資產上，都不需要確認，而是在季度末直接根據(jù)科目余額進行差額提??；但新準則下銀行應當在每個資產負債表日對資產是否發(fā)生減值進行確認。因此要全面實施減值會計，銀行必須要改進目前的業(yè)務流程和核算模式，強化“確認”這一環(huán)節(jié)。并且通過制定相關制度辦法，規(guī)范減值確認主體、確認原則、確認范圍和確認依據(jù)，形成標準的資產減值確認流程。
資產減值確認流程一般分為兩個步驟，一是判斷是否存在減值跡象；二是判斷資產的賬面價值是否高于其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值（資產未來可以創(chuàng)造多少價值）。*9步是檢驗資產是否存在減值的可能性；第二步是真正測試資產是否發(fā)生了減值。
二是改變了計量方法。按照現(xiàn)行方法計提減值，充其量能稱之為“計算”，而不是真正意義上的“計量”。新準則對資產減值的計量引入了科學的工具和方法。
貼現(xiàn)現(xiàn)金流（DCF）模型：DCF模型應用于單項測試的信貸資產。銀行首先依據(jù)對借款企業(yè)、市場環(huán)境等因素進行判斷，對貸款的未來現(xiàn)金流進行預計，然后將預計的現(xiàn)金流量按照貸款原來的實際利率進行折現(xiàn)，最后將未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值與貸款的賬面價值進行比較，判斷是否減值。
影響某項貸款現(xiàn)金流量的因素主要體現(xiàn)如下兩個方面：一是借款企業(yè)本身能夠產生多少現(xiàn)金流量；二是企業(yè)是否具有償還貸款的意愿；此外，銀行評估現(xiàn)金流量時，對于停產或半停產的企業(yè)，應當察看抵押物、查封物，并估計其處置價值；對于破產清算的企業(yè)，應當驗證它的可執(zhí)行財產狀況和其他債權人狀況。
遷移模型（MigrationModel）：遷移模型通過在一組具有類似信用風險特征的信貸資產中追蹤其在一段特定時間中的五級分類發(fā)生的變動來計算每一級別信貸資產的發(fā)生損失的機率。通過將當期資產負債表日同級別信貸資產余額與損失率相乘得到損失金額。遷移模型的使用一般分為如下幾個步驟：
1.將信貸資產組合分層運用遷移模型，銀行必須按照信貸資產不同的風險特征進行分組，分組的標準包括單筆貸款金額、地域、業(yè)務產品、逾期天數(shù)等不同緯度。銀行可以考慮首先將貸款分為對公、對私兩個風險特征不同的組合。對公貸款一般作為一個整體進行測試；對私貸款可以按照業(yè)務類型劃分為汽車貸款、房貸等不同特征的組合。
2.采集遷移降級數(shù)據(jù)
采集信貸資產五級分類的遷移數(shù)據(jù)，銀行應當將特定貸款在不同期間的五級分類變化進行匹配，得出貸款五級分類的遷移情況，進而計算得出該類信貸資產的降級率。這個期間可以是年度、半年度、季度或是月度。
3.計算信貸資產的歷史損失率
銀行應當計算各個類別信貸資產的損失率，計算的方法主要有兩種方式，一種是根據(jù)歷史數(shù)據(jù)計算損失類貸款的損失率，也就是觀察某一期間內損失類貸款清收的情況，統(tǒng)計出實際損失率，然后倒算其他四個類別的損失率；第二種是根據(jù)歷史數(shù)據(jù)計算次級、可疑、損失三類的損失率，然后倒推正常和關注類貸款的損失率。
4.銀行對歷史損失率進行適當調整以反映現(xiàn)實的經(jīng)濟狀況
銀行應當對歷史損失率進行調整以反映當前的經(jīng)濟狀況，這些影響因素包括：信貸政策和程序的變化；國家或地區(qū)的經(jīng)濟環(huán)境發(fā)生變化；信貸資產組合的結構改變；信貸管理人員的經(jīng)驗、能力發(fā)生變化；逾期貸款、非應計貸款、重組貸款的數(shù)量發(fā)生變化；銀行本身的管理方法、信貸緊縮政策或是外部競爭發(fā)生變化。明確了披露要求和責任。
⑴豐富了披露內容。新準則對披露的要求是異常嚴格的，在會計報表附注中要求銀行披露：采用的減值會計政策，減值發(fā)生的原因、導致減值的事項等等，對于重大減值還要單獨披露。
（2）明確了資產減值信息的披露責任。資產減值信息是銀行風險狀況的真實反映，也是投資者決策的主要依據(jù)，所以依法披露資產減值信息是商業(yè)銀行的義務和責任。
新準則借鑒國際上先進銀行的慣例做法，要求銀行建立專門的內部控制流程確保披露相關信息的質量，明確披露責任。我國證監(jiān)會已于近日公布了《上市公司信息披露管理辦法》（于2007年1月30日開始執(zhí)行）；財政部也在制定有關辦法，作為實施新準則的配套法規(guī)。在新的《刑法》修正案中，也明確了企業(yè)高管層在信息披露中的法律責任和義務。因此一旦成為公眾公司，就要承擔披露的法定義務，銀行披露不真實、不準確、不完整，甚至是前后不一致，都要被追究相關責任。資產減值信息披露對資產減值的確認和計量提出了更多的要求。
新準則下，資產減值會計在流程上的上述變化對銀行的風險管理提出了更高的要求。
一是要有明確的風險管理政策。資產減值測試中需要銀行認定單項金額重大標準，按照風險特征對資產組合進行劃分，上述內容都是一個銀行風險管理目標和政策的組成部分。
二是基礎數(shù)據(jù)的積累。各種模型的運用在一定程度上受到歷史數(shù)據(jù)的制約，因此在日常管理中有效積累這些數(shù)據(jù)是至關重要的，這是模型運用的需要，更是風險管理的要求。
三是管理要求更加精細化。
*9、現(xiàn)行制度下，減值準備的提取是根據(jù)科目余額差額計算得出的，不具體到地區(qū)分部和每一筆貸款上，而新準則要求按照逐筆或組合測試減值，這就要求對資產的風險管理不僅要定性判斷，還要可靠計量。
第二、減值測試的確認是否客觀，不但影響到是否真實反映資產的風險狀況，而且對銀行當期損益也影響巨大。因此要保證資產減值確認的客觀公正，就必須制定詳細規(guī)范且可操作的資產減值確認操作指引。
再如未來現(xiàn)金流量的預計準確與否也直接影響到資產減值金額的大小。因此對資產規(guī)模巨大，從業(yè)人員眾多的商業(yè)銀行來說，如何保證判斷的一致性、可比性、客觀性是一個很大的挑戰(zhàn)，這就要求制定具體的未來現(xiàn)金流預計工作指引等，這都對管理的細化提出了更高的要求。
（二）從資產減值確認和計量的結果看，新準則下資產減值會計變化的影響也是巨大和深遠的。與現(xiàn)行會計制度相比，新準則體系下資產減值的確認和計量是新準則體系中變化*5，影響*5的部分之一。
它體現(xiàn)了我國堅持樹立科學發(fā)展觀的大背景，將經(jīng)濟增長方式觀念的轉變蘊含于會計理念的轉變之中，更加關注盈利模式、資產營運效率和資產質量；更加關注揭示可能存在的風險，關注企業(yè)增長的潛能；更加強調過程的控制，控制了過程便擁有了結果，這種變化產生的影響主要體現(xiàn)在以下幾個方面：
一是夯實了資產價值。無論是逐筆測試還是組合測試，都要對已經(jīng)發(fā)生減值的資產足額計提撥備。通過新方法計量的減值準確反映了資產所隱含的風險。
銀行通過計提減值擠出資產的一些水分?從而引導銀行轉變增長方式，更加關注增長的質量，而不僅僅是追求規(guī)模上的擴張，真正實現(xiàn)在控制風險的同時加快有效發(fā)展。
二是做實了收益。舊準則下當期利息收入等于合同本金乘以合同利率，利息收入逾期90天轉入表外。新準則下利息收入等于攤余成本乘以實際利率，攤余成本是初始確認金額扣除攤銷和減值準備后的金額。
可以說新準則在收入確認的時候就考慮了風險成本的扣除，新準則下，會計利潤就是風險扣除后的利潤。根據(jù)風險扣除后的收入計算的“成本收入比”將會發(fā)生很大變化，銀行能夠實現(xiàn)真正意義上收入與支出的配比，避免用高風險收入獲得實際費用開支的問題。
三是會計準則實現(xiàn)了風險識別、計量、記錄在會計上的制度安排。現(xiàn)行對資產的五級分類是按照監(jiān)管要求對資產進行分類管理的，資產質量的狀況并沒有落實到賬面上，所以影響是衰減的。新準則下，銀行在每一資產負債表日對資產都進行減值測試，并且采用審慎的會計政策對損失部分計提減值準備。
通過會計利潤反映風險狀況，通過對利潤的考核促進對風險的控制，這就是將風險識別、計量、記錄和控制流程固化在日常核算中。因為會計數(shù)據(jù)在銀行各類數(shù)據(jù)中的核心地位，所以資產減值會計的實施是銀行在最基本和最可靠的層面上進行了風險管理的制度安排。
綜上所述，新準則資產減值會計無論從流程還是從結果看，都變化巨大、影響深遠，不僅對現(xiàn)有會計信息處理流程帶來很大的變化，對業(yè)務經(jīng)營的風險管理也帶來巨大的挑戰(zhàn)。
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