可轉(zhuǎn)換債券是債券的一種，它可以轉(zhuǎn)換為債券發(fā)行公司的股票，通常具有較低的票面利率。從本質(zhì)上講，可轉(zhuǎn)換債券是在發(fā)行公司債券的基礎(chǔ)上，附加了一份期權(quán)，并允許購買人在規(guī)定的時間范圍內(nèi)將其購買的債券轉(zhuǎn)換成指定公司的股票。
可轉(zhuǎn)換公司債券的發(fā)行
1、可轉(zhuǎn)換公司債券的發(fā)行
(1)可轉(zhuǎn)債發(fā)行時，要對負債成份和權(quán)益成份進行分拆。
題目中會告知不附轉(zhuǎn)換權(quán)的債券利率，此為計算負債公允價值時要用到的利率。
權(quán)益成份應(yīng)是用發(fā)行價格減去負債的公允價值。
注意：發(fā)行費用的處理：應(yīng)按負債成份和權(quán)益成份初始確認金額的比例進行分攤。
2、期末攤余成本的計算：同一般公司債券。
3、可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)股時的處理
借：應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)債——面值
——可轉(zhuǎn)債——應(yīng)計利息
——可轉(zhuǎn)債——利息調(diào)整(或貸記)
資本公積——其他資本公積
貸：股本
資本公積——股本溢價(倒擠)
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