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現(xiàn)金預算包括哪些內(nèi)容

2022-02-07 初級會計職稱 1433人瀏覽
老師回答
現(xiàn)金預算主要由現(xiàn)金流入量、現(xiàn)金流出量、現(xiàn)金凈流量、現(xiàn)金籌措與運用四部分構成。
(1)現(xiàn)金流入量。它是指期初的現(xiàn)金結存數(shù)和預算期內(nèi)發(fā)生的現(xiàn)金收入,如現(xiàn)銷收入、收回的應收賬款、應收票據(jù)到期兌現(xiàn)和票據(jù)貼現(xiàn)收入等。
(2)現(xiàn)金流出量。它是指預算期內(nèi)預計發(fā)生的現(xiàn)金支出,如采購材料支付貨款、支付工資、支付部分制造費用、支付銷售費用、管理費用、財務費用、償還應付款項、交納稅金、支付利潤以及資本性支出(設備購置費)等。
(3)現(xiàn)金凈流量及現(xiàn)金需求量。現(xiàn)金凈流量是指現(xiàn)金流入量與現(xiàn)金流出量之間的差額。差額為正,表示現(xiàn)金多余;差額為負,表示現(xiàn)金不足。根據(jù)現(xiàn)金凈流量及其他資料確定現(xiàn)金需求量。
(4)現(xiàn)金籌措與運用。根據(jù)計劃期現(xiàn)金凈流量及公司有關資金管理的各項政策,確定籌集或運用現(xiàn)金的數(shù)額。如果現(xiàn)金不足,可向銀行取得借款,或發(fā)放短期商業(yè)票據(jù)以籌集資金,并預計還本付息的期限和數(shù)額;如果現(xiàn)金多余,除了可用于償還借款外,還可用于購買有價證券進行短期投資。
現(xiàn)金預算的編制方法
一是直接法(收支預算法),以銷售(營業(yè))收入的收現(xiàn)數(shù)為起算點,然后將其他收入與費用項目的收現(xiàn)數(shù)、付現(xiàn)數(shù)分別列出,以直接反映最終的現(xiàn)金凈流量。
二是間接法(調(diào)整凈收益法),以本年凈利潤為起算點,調(diào)整不涉及現(xiàn)金收付的各種會計事項,最后也得出現(xiàn)金凈流量。
我國《企業(yè)會計準則--現(xiàn)金流量表》規(guī)定:企業(yè)應采用直接法報告經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。常見的直接法有工作底稿法和"T"形賬戶法,這兩種方法都是以企業(yè)年度資產(chǎn)負債表、利潤表和有關項目本年度的發(fā)生額為依據(jù),通過編制調(diào)整分錄,將企業(yè)全年的收入、費用各支出以及資產(chǎn)負債表項目的變化重新調(diào)整為經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動的現(xiàn)金流量,以確定企業(yè)全年業(yè)務活動對現(xiàn)金流量產(chǎn)生的影響,為報表使用者提供決策所需的信息。
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王惟燁

ACCA、CPA

高頓會計研究院特聘講師,《會計職稱四維考霸》編者

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