企業(yè)重組的一般性稅務有哪些處理方法？

2023-09-26 CPA 1536人瀏覽

老師回答

企業(yè)重組的一般性稅務有哪些處理方法？關(guān)于這個問題的答案，高頓小編已經(jīng)整理了相關(guān)信息，現(xiàn)在為您解答。

一、企業(yè)重組的一般性稅務有哪些處理方法？

1、企業(yè)債務(被)重組，相關(guān)交易的處理：

(1)以非貨幣資產(chǎn)清償債務，應當分解為轉(zhuǎn)讓相關(guān)非貨幣性資產(chǎn)、按非貨幣性資產(chǎn)公允價值清償債務兩項業(yè)務，確認相關(guān)資產(chǎn)的所得或損失。

(2)發(fā)生債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的，應當分解為債務清償和股權(quán)投資兩項業(yè)務，確認有關(guān)債務清償所得或損失。

(3)債務人應當按照支付的債務清償額低于債務計稅基礎(chǔ)的差額，確認債務重組所得;債權(quán)人應當按照收到的債務清償額低于債權(quán)計稅基礎(chǔ)的差額，確認債務重組損失。

(4)債務人的相關(guān)所得稅納稅事項原則上保持不變。

2、企業(yè)股權(quán)(被)收購、資產(chǎn)(被)收購重組交易，相關(guān)交易的處理：

(1)被收購方應確認股權(quán)、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或轉(zhuǎn)讓損失。

(2)收購方取得股權(quán)或資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)應以公允價值為基礎(chǔ)確定。

(3)被收購企業(yè)的相關(guān)所得稅事項原則上保持不變。

3、企業(yè)(被)合并，當事各方的稅務處理：

(1)合并企業(yè)應按公允價值確定接受被合并企業(yè)各項資產(chǎn)和負債的計稅基礎(chǔ)。

(2)被合并企業(yè)及其股東都應按清算進行所得稅處理。

(3)被合并企業(yè)的虧損不得在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補。

4、企業(yè)(被)分立，當事各方的稅務處理：

(1)被分立企業(yè)對分立出去資產(chǎn)應按公允價值確認資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損失。

(2)分立企業(yè)應按公允價值確認接受資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)。

(3)被分立企業(yè)繼續(xù)存在時，其股東取得的對價應視同被分立企業(yè)分配進行處理。

(4)被分立企業(yè)不再繼續(xù)存在時，被分立企業(yè)及其股東都應按清算進行所得稅處理。

(5)企業(yè)分立相關(guān)企業(yè)的虧損不得相互結(jié)轉(zhuǎn)彌補。

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