注冊會計師影響企業(yè)舞弊嗎

2019-10-18 CPA 1737人瀏覽

老師回答

在審計工作中，存在著很多審計師無法識別的重大錯報風險，這些很有可能是管理層舞弊所引起的。影響注冊會計師識別舞弊風險的因素也有很多。

影響注冊會計師識別舞弊風險的因素

1.舞弊者的狡詐程度

舞弊者越狡詐，實施的舞弊行為可能越隱蔽，注冊會計師也就越難以發(fā)現(xiàn)。

2.串通舞弊的程度

串謀可能導致原本虛假的審計證據(jù)被注冊會計師誤認為具有說服力，因此如果舞弊涉及串謀，舞弊導致的重大錯報更難以發(fā)現(xiàn)(相對于沒有涉及串謀的情形而言)。這種難度還隨著串謀的廣泛程度和精心程度的增加而加大，即牽涉面越廣(或串謀越精心)，舞弊導致的重大錯報越難以被發(fā)現(xiàn)。

3.舞弊者在被審計單位的職位級別

舞弊者的職位級別越高，注冊會計師識別舞弊導致的重大錯報所受到的阻力就越大，也就越難以發(fā)現(xiàn)舞弊導致的重大錯報。

4.舞弊者操縱會計記錄的頻率和范圍

雖然操縱會計記錄的頻率和范圍的確會影響到注冊會計師對舞弊導致的重大錯報的識別，但其影響可能不像前幾項因素那么直接。

5.舞弊者操縱的每筆金額的大小

如果舞弊者將大筆金額的舞弊目標分割為多筆較小金額的錯報(并可能伴隨頻繁、均勻或無規(guī)律的舞弊行為特征)，注冊會計師發(fā)現(xiàn)舞弊導致重大錯報的可能性通常會有所降低。

如果在完成審計工作后發(fā)現(xiàn)舞弊導致的財務報表重大錯報，特別是串通舞弊或偽造文件記錄導致的重大錯報，并不必然表明注冊會計師沒有遵循審計準則。

注冊會計師是否按照審計準則的規(guī)定實施了審計工作，取決于其是否根據(jù)具體情況實施了審計程序，是否獲取了充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以及是否根據(jù)證據(jù)評價結果出具了恰當?shù)膶徲媹蟾妗?/div>

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