進項稅額轉出可以跨期申報么

2020-05-20 CPA 1914人瀏覽

老師回答

進項稅額轉出可以跨期申報，同時調(diào)整賬務。當納稅人購進的貨物或接受的應稅勞務不是用于增值稅應稅項目，而是用于非應稅項目、免稅項目或用于集體福利，個人消費等情況時，其支付的進項稅就不能從銷項稅額中抵扣。

所謂增值稅進項稅額轉出是將那些按稅法規(guī)定不能抵扣，但購進時已作抵扣的進項稅額如數(shù)轉出，在數(shù)額上是一進一出，進出相等。而視同銷售是指企業(yè)對某項業(yè)務未做銷售處理，但按稅法規(guī)定應視同銷售交納相關稅費，需計算交納增值稅銷項稅額。二者的區(qū)別主要在于，進項稅額轉出僅僅是將原計入進項稅額中不能抵扣的部分轉出去，不考慮購進貨物的增值情況；視同銷售銷項稅額是根據(jù)貨物增值后的價值計算的，其與該項貨物的進項稅額的差額，為應交增值稅。

一、進項稅額轉出的申報辦法：

在增值稅申報表附表二“進項稅額轉出”填報的是本期（即當月所認證）進項稅額中需求轉出的局部即可。

二、《增值稅暫行條例》第十條規(guī)則：

當征稅人購進的物資或承受的應稅勞務不是用于增值稅應稅項目，而是用于非應稅項目、免稅項目或用于個人福利，團體消費等狀況時，其支付的進項稅就不克不及從銷項稅額中抵扣。

實際任務中，常常存在征稅人當期購進的物資或應稅勞務事先并未確定將用于消費或非消費運營。但其進項稅稅額已在當期銷項稅額中停止了抵扣。

當已抵扣進項稅稅額的購進物資或應稅勞務改動用處，用于非應稅項目、免稅項目、個人福利或團體消費等，購進物資發(fā)作非正常損失。

在產(chǎn)物和產(chǎn)制品發(fā)作非正常損失時，應將購進物資或應稅勞務的進項稅稅額從當期發(fā)作的進項稅稅額中扣除，在會計處置中記入”進項稅額轉出”。

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