暫時性差異
根據(jù)暫時性差異對未來期間應(yīng)納稅所得額影響的不同，分為應(yīng)納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異。
【提示1】目前采用賬面價值與計稅基礎(chǔ)的概念確認(rèn)暫時性差異。
【提示2】將遞延所得稅資產(chǎn)理解為資產(chǎn)類科目，將遞延所得稅負(fù)債理解為負(fù)債類科目。資產(chǎn)增加計借方，負(fù)債增加記貸方等。
1.遞延所得稅費用(或收益)(對應(yīng)科目“所得稅費用”)遞延所得稅資產(chǎn)期末大于期初余額：(增加計入借方)
借：遞延所得稅資產(chǎn)
貸：所得稅費用
遞延所得稅資產(chǎn)期末小于期初余額：(減少計入貸方)
借：所得稅費用
貸：遞延所得稅資產(chǎn)
2.遞延所得稅負(fù)債期末大于期初余額：(增加計入貸方)
借：所得稅費用
貸：遞延所得稅負(fù)債
遞延所得稅負(fù)債期末小于期初余額：(減少計入借方)
借：遞延所得稅負(fù)債
貸：所得稅費用
3.所得稅費用的分錄
借：所得稅費用(倒擠)
遞延所得稅資產(chǎn)(借方發(fā)生額)(計算確定)
貸：應(yīng)交稅費--應(yīng)交所得稅(根據(jù)稅法計算)
遞延所得稅負(fù)債(貸方發(fā)生額)(計算確定)
或：
借：所得稅費用(倒擠)
遞延所得稅負(fù)債(借方發(fā)生額)(計算確定)
貸：應(yīng)交稅費--應(yīng)交所得稅(根據(jù)稅法計算)
遞延所得稅資產(chǎn)(貸方發(fā)生額)(計算確定)
