當大修理費用沒有采用預提的辦法,并且支出較大,收益期超過一年的大修理支出,應當作為長期待攤費用處理。

大修理費用計入什么科目

固定資產大修理費用一般通過“在建工程”科目進行歸集,大修理完工后,再將其結轉到有關科目。由于大修理支出的發(fā)生不均衡,為了均衡成本負擔,公司可以采用費用攤銷或費用預提的方法。

固定資產的后續(xù)支出,是指固定資產在使用過程中發(fā)生的更新改造支出、修理費用等。與固定資產有關的更新改造等后續(xù)支出,符合資本化條件的應當予以資本化。

(一)資本化的后續(xù)支出

情形

賬務處理

固定資產轉入改擴建時

借:在建工程

累計折舊

固定資產減值準備

貸:固定資產

發(fā)生改擴建工程支出時

借:在建工程

應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

貸:銀行存款等

終止確認被替換部件時

借:營業(yè)外支出

貸:在建工程(被替換部分的賬面價值)

企業(yè)在處置被替換部分過程中,可能會獲得變價收入和殘料價值等,將其沖減營業(yè)外支出,不影響固定資產入賬價值

借:銀行存款(變價收入)

原材料(殘料價值)

貸:營業(yè)外支出

改擴建工程達到預定可使用狀態(tài)時

借:固定資產

貸:在建工程

轉為固定資產后

按重新確定的使用壽命、預計凈殘值和折舊方法計提折舊

更新改造后固定資產的入賬成本=(改造前固定資產原值-累計折舊-固定資產減值準備)+資本化的更新改造支出-被替換部分的賬面價值

(二)費用化的后續(xù)支出

與固定資產有關的修理費用等后續(xù)支出,不符合固定資產確認條件的,應當根據(jù)不同情況分別在發(fā)生時計入當期管理費用、銷售費用。如涉及可抵扣的增值稅,同時確認增值稅的進項稅額。

借:管理費用(行政管理部門固定資產修理費用)

銷售費用(專設銷售機構的固定資產修理費用)

應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

貸:原材料、應付職工薪酬、銀行存款等


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