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稅法篇涉及股份支付的個(gè)稅的能詳細(xì)講講嗎？

稅法篇，涉及股份支付的個(gè)稅請(qǐng)講解下，具體詳細(xì)

s同學(xué)
2021-04-08 19:04:12
閱讀量 734
  • 鄭老師 高頓財(cái)經(jīng)研究院老師
    考點(diǎn)抓手 深入淺出 層層剖析 思路清晰 授課詳盡
    高頓為您提供一對(duì)一解答服務(wù)，關(guān)于稅法篇涉及股份支付的個(gè)稅的能詳細(xì)講講嗎？我的回答如下：

    愛思考(?°з°)-?的寶寶，你好根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人股票期權(quán)所得征收個(gè)人所得稅問題的通知》（財(cái)稅[2005]35號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人股票期權(quán)所得繳納個(gè)人所得稅有關(guān)問題的補(bǔ)充通知》（國(guó)稅函[2006]902號(hào)）、《關(guān)于股票增值權(quán)所得和限制性股票所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅[2009]5號(hào)）以及《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)激勵(lì)有關(guān)個(gè)人所得稅問題的通知》（國(guó)稅函[2009]461號(hào)）的規(guī)定，股份支付的個(gè)人所得稅稅務(wù)處理如下：

    （一）企業(yè)（含上市公司和非上市公司）員工取得的股票（境內(nèi)外上市公司股票）期權(quán)企業(yè)員工股票期權(quán)是指上市公司按照規(guī)定的程序授予本公司及其控股企業(yè)員工的一項(xiàng)權(quán)利，該權(quán)利允許被授權(quán)員工在未來(lái)時(shí)間內(nèi)以某一特定價(jià)格購(gòu)買本公司一定數(shù)量的股票。

    1.企業(yè)（含上市公司和非上市公司）員工取得可公開交易的股票（境內(nèi)外上市公司股票）期權(quán)員工參加股票期權(quán)計(jì)劃取得的所得，應(yīng)按授權(quán)日股票期權(quán)的市場(chǎng)價(jià)格，作為員工授權(quán)日所在月份的工資薪金所得繳納個(gè)人所得稅，對(duì)該股票期權(quán)形式的工資薪金所得可區(qū)別于所在月份的其他工資薪金所得，

    單獨(dú)按下列公式計(jì)算當(dāng)月應(yīng)納稅款：

    應(yīng)納稅額=[（授權(quán)日標(biāo)的股票期權(quán)的市場(chǎng)價(jià)格-員工取得該股票期權(quán)支付的每股施權(quán)價(jià)）×股票數(shù)量÷規(guī)定月份數(shù)×適用稅率-速算扣除數(shù)]×規(guī)定月份數(shù)。上款公式中的規(guī)定月份數(shù)，是指員工取得來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的股票期權(quán)形式工資薪金所得的境內(nèi)工作期間月份數(shù)，長(zhǎng)于12個(gè)月的，按12個(gè)月計(jì)算；上款公式中的適用稅率和速算扣除數(shù)，以股票期權(quán)形式的工資薪金應(yīng)納稅所得額除以規(guī)定月份數(shù)后的商數(shù)。

    2. 企業(yè)（含上市公司和非上市公司）員工取得不可公開交易的股票（境內(nèi)外上市公司股票）期權(quán)，員工參加股權(quán)期權(quán)計(jì)劃取得的所得，應(yīng)按行權(quán)股票的每股市場(chǎng)價(jià)，作為員工行權(quán)日所在月份的工資薪金所得繳納個(gè)人所得稅，對(duì)該股票期權(quán)形式的工資薪金所得可區(qū)別于所在月份的其他工資薪金所得，

    單獨(dú)按下列公式計(jì)算當(dāng)月應(yīng)納稅款：

    應(yīng)納稅額=[（行權(quán)股票的每股市場(chǎng)價(jià)-員工取得該股票期權(quán)支付的每股施權(quán)價(jià)）×股票數(shù)量÷規(guī)定月份數(shù)×適用稅率-速算扣除數(shù)]×規(guī)定月份數(shù)（二）員工從上市公司（含境內(nèi)外上市公司）取得股票增值權(quán)。股票增值權(quán)，是指上市公司授予公司員工在未來(lái)一定時(shí)期和約定條件下，獲得規(guī)定數(shù)量的股票價(jià)格上升所帶來(lái)收益的權(quán)利。被授權(quán)人在約定條件下行權(quán)，上市公司按照行權(quán)日與授權(quán)日二級(jí)市場(chǎng)股票差價(jià)乘以授權(quán)股票數(shù)量，發(fā)放給被授權(quán)人現(xiàn)金。上市公司向被授權(quán)人兌現(xiàn)股票增值權(quán)所得時(shí)，員工應(yīng)該按照“工資、薪金所得”稅目繳納個(gè)人所得稅，股票增值權(quán)某次行權(quán)應(yīng)納稅所得額=（行權(quán)日股票價(jià)格－授權(quán)日股票價(jià)格）×行權(quán)股票份數(shù)。然后參照股票期權(quán)的計(jì)算方法計(jì)算應(yīng)納稅額。

    （三）員工從上市公司（含境內(nèi)外上市公司）取得限制性股票，限制性股票，是指上市公司按照股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃約定的條件，授予公司員工一定數(shù)量本公司的股票。員工應(yīng)在每一批次限制性股票解禁時(shí)，按照“工資、薪金所得”繳納個(gè)人所得稅，應(yīng)納稅所得額=（股票登記日股票市價(jià)+本批次解禁股票當(dāng)日市價(jià)）÷2×本批次解禁股票份數(shù)-被激勵(lì)對(duì)象實(shí)際支付的資金總額×（本批次解禁股票份數(shù)÷被激勵(lì)對(duì)象獲取的限制性股票總份數(shù)），然后參照股票期權(quán)的計(jì)算方法計(jì)算應(yīng)納稅額。

    希望老師的解答能夠幫助到你！繼續(xù)加油哈~


    以上是關(guān)于稅,個(gè)稅相關(guān)問題的解答，希望對(duì)你有所幫助，如有其它疑問想快速被解答可在線咨詢或添加老師微信。
    2021-04-08 21:31:55
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