其他回答

• 暗同學(xué)
  交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)都是權(quán)益性投資嗎？
  • P老師
    股票是權(quán)益性投資，如果可供出售的購(gòu)買(mǎi)時(shí)債券，就不是權(quán)益性投資
  • 暗同學(xué)
    那交易性金融資產(chǎn)應(yīng)該是權(quán)益性投資了嗎？
  • P老師
    對(duì)，交易性金融資產(chǎn)，一般都是股票
• 廬同學(xué)
  交易性金融資產(chǎn)與可供出售金融資產(chǎn)對(duì)報(bào)表的影響
  • 汪老師
    交易性金融資產(chǎn)內(nèi)容：為交易目的所持有的債券投資，股票投資，基金投資，全證投資等和直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。
    
    　　可供出售的金融資產(chǎn)
    　　可供出售金融資產(chǎn)，指初始確認(rèn)時(shí)即被指定為可供出售的非衍生金融資產(chǎn)，以及下列各類(lèi)資產(chǎn)之外的非衍生金融資產(chǎn)：
    
    　?。ㄒ唬┵J款和應(yīng)收款項(xiàng)；
    
    　?。ǘ┏钟兄恋狡谕顿Y；
    
    　　（三）交易性金融資產(chǎn)。
    　　可供出售金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理
    　　一、本科目核算企業(yè)持有的可供出售金融資產(chǎn)的價(jià)值，包括劃分為可供出售的股票投資、債券投資等金融資產(chǎn)。企業(yè)（證券、銀行）接受委托采用全額承銷(xiāo)方式承銷(xiāo)的股票和債券等有價(jià)證券屬于可供出售金融資產(chǎn)的，在本科目核算。
    
    　　可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，應(yīng)在本科目設(shè)置“減值準(zhǔn)備”明細(xì)科目進(jìn)行核算，也可以單獨(dú)設(shè)置“可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目進(jìn)行核算。
    
    　　二、本科目應(yīng)當(dāng)按照可供出售金融資產(chǎn)類(lèi)別或品種進(jìn)行明細(xì)核算。
    
    　　三、可供出售金融資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理
    
    　?。ㄒ唬┢髽I(yè)取得可供出售金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值與交易費(fèi)用之和，借記本科目（成本），貸記“銀行存款”、“存放中央銀行款項(xiàng)”、“結(jié)算備付金”、“應(yīng)交稅費(fèi)”等科目。
    
    　　（二）在持有可供出售金融資產(chǎn)期間收到被投資單位宣告發(fā)放的債券利息或現(xiàn)金股利，借記“銀行存款”科目，貸記本科目（公允價(jià)值變動(dòng)）。
    
    　　對(duì)于收到的屬于取得可供出售金融資產(chǎn)支付價(jià)款中包含的已宣告發(fā)放的債券利息或現(xiàn)金股利，借記“銀行存款”科目，貸記本科目（成本）。
    
    　?。ㄈ┵Y產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面余額的差額，借記本科目，貸記“資本公積——其他資本公積”科目；公允價(jià)值低于其賬面余額的差額，做相反的會(huì)計(jì)分錄。
    
    　　根據(jù)金融工具確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則確定可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記本科目（減值準(zhǔn)備）。同時(shí)，按應(yīng)從所有者權(quán)益中轉(zhuǎn)出的累計(jì)損失，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記“資本公積——其他資本公積”科目。
    
    　　已確認(rèn)減值損失的可供出售債務(wù)工具在隨后的會(huì)計(jì)期間公允價(jià)值上升的，應(yīng)在原已計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額內(nèi)，按恢復(fù)增加的金額，借記本科目，貸記“資產(chǎn)減值損失”科目。已確認(rèn)減值損失的可供出售權(quán)益工具在隨后的會(huì)計(jì)期間公允價(jià)值上升的，應(yīng)在原已計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額內(nèi)，按恢復(fù)增加的金額，借記本科目，貸記“資本公積——其他資本公積”科目。
    
    　　（四）企業(yè)根據(jù)金融工具確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則將持有至到期投資重分類(lèi)為可供出售金融資產(chǎn)的，應(yīng)在重分類(lèi)日按該項(xiàng)持有至到期投資的公允價(jià)值，借記本科目，已計(jì)提減值準(zhǔn)備的，借記“持有至到期投資減值準(zhǔn)備”科目，按其賬面余額，貸記“持有至到期投資——投資成本、溢折價(jià)、應(yīng)計(jì)利息”科目，按其差額，貸記或借記“資本公積——其他資本公積”科目。
    
    　　根據(jù)金融工具確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則將可供出售金融資產(chǎn)重分類(lèi)為采用成本或攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)，應(yīng)在重分類(lèi)日按可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值，借記“持有至到期投資”等科目，貸記本科目。
    
    　　（五）出售可供出售金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”、“存放中央銀行款項(xiàng)”等科目，按可供出售金融資產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目，按其差額，貸記或借記“投資收益”科目。按原記入“資本公積——其他資本公積”科目的金額，借記或貸記“資本公積——其他資本公積”科目，貸記或借記“投資收益”科目。
    
    　　四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值。
    
    　　[編輯]可供出售金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理運(yùn)用舉例
    　　一取得時(shí)
    
    　　1.股票投資
    
    　　借可供出售金融資產(chǎn)--成本 (公允價(jià)值+交易費(fèi)用)
    
    　　應(yīng)收股利 (已宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利)
    
    　　貸銀行存款
    
    　　2.債券投資
    
    　　借可供出售金融資產(chǎn)--成本 (面值)
    
    　　應(yīng)收利息 (已到付息期尚未領(lǐng)取的利息)
    
    　　可供出售金融資產(chǎn)--利息調(diào)整 (差額 也可能在貸方)
    
    　　貸銀行存款
    
    　　二資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)算利息
    
    　　借應(yīng)收利息 (分期付息債券按票面利率計(jì)算的利息)
    
    　　可供出售金融資產(chǎn)--應(yīng)計(jì)利息 (到期一次還本付息債券按票面利率計(jì)算的利息)
    
    　　貸投資收益 (債券的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算的利息)
    
    　　可供出售金融資產(chǎn)--利息調(diào)整 (差額 也可能在借方)
    
    　　三資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值變動(dòng)
    
    　　1.上升
    
    　　借可供出售金融資產(chǎn)--公允價(jià)值變動(dòng)
    
    　　貸資本公積---其他資本公積
    
    　　2.下降
    
    　　做相反分錄
    
    　　四資產(chǎn)負(fù)債表日減值<公允價(jià)值明顯變化>
    
    　　借資產(chǎn)減值損失 (當(dāng)年減的金額+以前年度減的金額)
    
    　　貸資本公積--其他資本公積 (以前公允價(jià)值下降記入資本公積的累計(jì)金額)
    
    　　可供出售金融資產(chǎn)--公允價(jià)值變動(dòng) (當(dāng)年減的金額)
    
    　　五減值轉(zhuǎn)回
    
    　　做相反分錄
    
    　　六持有至到期投資重分類(lèi)為可供出售金融資產(chǎn)
    
    　　借可供出售金融資產(chǎn) (分重類(lèi)日公允價(jià)值)
    
    　　貸持有至到期投資
    
    　　資本公積--其他資本公積 (差額 也可能在借方)
    
    　　七出售
    
    　　借銀行存款
    
    　　貸投資收益
    
    　　借資本公積--其他資本公積 (以前提的貸方數(shù))
    
    　　貸投資收益
    
    　　或借投資收益
    
    　　貸資本公積--其他資本公積 (以前提的借方數(shù))
• M同學(xué)
  售出交易性金融資產(chǎn)的帳務(wù)處理
  • F老師
    3.25 借：交易性金融資產(chǎn)-成本 171
    投資收益 0.52
    應(yīng)收股利 4
    貸：銀行存款 175.52
    
    4.10 借：銀行存款 4
    貸：應(yīng)收股利 4
    
    6.30 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 46
    貸：交易性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng) 46
    
    11.10 借：銀行存款 183.06
    交易性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng) 46
    貸：交易性金融資產(chǎn)-成本 171
    投資收益 58.06
    
    借：投資收益 46
    貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 46