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超出部分形成的遞延所得稅資產(chǎn)計入所有者權(quán)益？

老師 請問與股份支付相關的當期及遞延所得稅里面說 如果預計未來期間可抵扣金額超過等待期內(nèi)確認的成本費用，超出部分形成的遞延所得稅資產(chǎn)計入所有者權(quán)益，為什么教材例19-28 預計因股權(quán)激勵計劃確認的股份支付費用合計數(shù)不超過可稅前抵扣的金額時沒有考慮可抵扣金額超過部分計入所有者權(quán)益的分錄呢？

雪同學
2021-05-16 14:18:03
閱讀量 2009
  • 張老師 高頓財經(jīng)研究院老師
    兢兢業(yè)業(yè) 一絲不茍 文思敏捷 博學 文爾雅
    高頓為您提供一對一解答服務，關于超出部分形成的遞延所得稅資產(chǎn)計入所有者權(quán)益？我的回答如下：

    同學你好：

    中注協(xié)官方教材是沒有例題19-28的，同學可以把具體的題目拍一下，方便更好的給同學講解。

    希望老師的解答能幫助你理解，如有問題歡迎繼續(xù)溝通交流，繼續(xù)加油哦~


    以上是關于權(quán)益,所有者權(quán)益相關問題的解答，希望對你有所幫助，如有其它疑問想快速被解答可在線咨詢或添加老師微信。
    2021-05-16 17:59:56
  • 收起
    雪同學學員追問
    姚遠老師的教材下冊
    所有者權(quán)益
    2021-05-16 18:49:40
  • 王老師 高頓財經(jīng)研究院老師

    這道題目主要是為了說明截止當期的成本費用，并未超過總的預計可抵扣金額。如果以可抵扣金額確認遞延所得稅，則會發(fā)生同學理解的那個情況。股份支付的處理，稅收金額并不會像會計那樣分每期進行分攤，因此一般是在某一個特定的時間點，一般是等待期結(jié)束，估計金額變成確定金額時，而此時又不是可行權(quán)日時，會有這種計入所有者權(quán)益的情況，又或者董事會改變了等待期或行權(quán)條件等，會重新進行估計。這段話是證監(jiān)會對于股份支付確認遞延所得稅的一個說明，教材中采納了這段話，但本身并沒有相關的指南例題，因此僅做了解即可，考試基本上不會考到。

    2021-05-16 19:44:10
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其他回答

  • N同學
    形成遞延所得稅資產(chǎn)，這部分需要計提嗎
    • 朱老師
      不需要計提，必于稅會差異造成的。
  • 宋同學
    遞延所得稅資產(chǎn)，遞延所得稅負債可能影響損益，形成所得稅費用，也可能影響所有者權(quán)益，如其他綜合收益，不計入所得稅費用。這樣理解對嗎？
    • 汪老師
      同學你好 影響所有者權(quán)益就是計入其他按綜合收益 影響損益調(diào)節(jié)所得稅費用 理解正確
    • 宋同學
      由于會計準備和稅法規(guī)定的不同，形成了永久性差異和暫時性差異。暫時性差異又形成應納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異，暫時性差異金額由于稅率的影響確認了遞延所得稅資產(chǎn)，遞延所得稅負債，然后遞延所得稅資產(chǎn)，遞延所得稅負債影響了所得稅費用或者所有者權(quán)益。
    • 汪老師
      老師以上理解對嗎
    • 宋同學
      暫時性差異金額由于稅率的影響確認了遞延所得稅資產(chǎn)，遞延所得稅負債， 這個有瑕疵 我覺得不對
    • 汪老師
      好的，謝謝
    • 宋同學
      不客氣 祝您學習愉快
  • 淮同學
    這個權(quán)益結(jié)算股份支付 超過會計確認費用部分的遞延所得稅資產(chǎn)計入所有者權(quán)益 那要是現(xiàn)金結(jié)算的股份支付呢？ 超過部分怎么處理？
    • E老師
      你好，現(xiàn)金結(jié)算股份支付，沒有這個差異的 ，因為是用現(xiàn)金結(jié)算的
    • 淮同學
      可是這不是在等待期內(nèi)確認的嗎 這時候還沒結(jié)算呢 會計不是增加應付職工薪酬和對應的成本費用嗎 確認稅法可抵扣的 不是也要分攤到等待期內(nèi) 這時候不會有差異嗎？ 就像這個題 稅法可扣200 會計確認費用75 剩下125對應的遞延所得稅資產(chǎn)計資本公積了
    • E老師
      好的，你的理解很對，差異部分記入遞延所得稅資產(chǎn)的。
    • 淮同學
      可是和會計確認一致的 不是計入所得稅費用了嘛 那超出的部分 這個題是資本公積 現(xiàn)金結(jié)算計入哪里
    • E老師
      你好，現(xiàn)金結(jié)算股份支付，沒有這個差異的 老師您說的這句我也沒懂
    • 淮同學
      現(xiàn)金結(jié)算是按公允價值計提，按公允價值支付的（沒有差異的）
    • E老師
      昂 就是稅法和會計都是股票公允價值為基礎的對吧
    • 淮同學
      是的，你的理解很對
    • E老師
      那也是同樣要把可扣除的 分攤到等待期內(nèi)是嗎
    • 淮同學
      你好，是的，思路是對的
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