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• 雅同學(xué)
  解釋一下審計(jì)中的控制測試
  • 袁老師
    控制測試指的是測試控制運(yùn)行的有效性。控制運(yùn)行有效性強(qiáng)調(diào)的是控制能夠在各個(gè)不同的時(shí)點(diǎn)按照既定設(shè)計(jì)得以一貫執(zhí)行。具體來說，
    
    　　1.控制在所審計(jì)的不同時(shí)點(diǎn)是如何運(yùn)行的；
    
    　　2.控制是否得到一貫執(zhí)行；
    
    　　3.控制由誰執(zhí)行；
    
    　　4.控制以何種方式運(yùn)行（人工控制或自動(dòng)化控制）。
    
    　　控制測試是為了確定被審計(jì)單位控制政策和程序的設(shè)計(jì)與執(zhí)行是否完整與有效而實(shí)施的審計(jì)程序。注冊會(huì)計(jì)師在了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制之后，只有對(duì)那些準(zhǔn)備依賴的內(nèi)部控制執(zhí)行控制測試，并確信其得到正確的執(zhí)行時(shí)，才能減少實(shí)質(zhì)性測試審計(jì)程序，從而減少審計(jì)取證工作，提高審計(jì)工作的效率。
• 新同學(xué)
  監(jiān)盤程序如何應(yīng)用于控制測試？
  • 隋老師
    內(nèi)部控制較好的情況下，監(jiān)盤程序可以以控制測試為主；如果內(nèi)部控制不好，更多的要依賴實(shí)質(zhì)性程序。監(jiān)盤程序主要是區(qū)分是以控制測試為主還是實(shí)質(zhì)性程序?yàn)橹鳌?br />在控制測試中主要是詢問和觀察存貨盤點(diǎn)程序，注重相關(guān)內(nèi)部控制的測試。
    在實(shí)質(zhì)性程序中側(cè)重于直接找到金額上的存貨的錯(cuò)報(bào)。
    另外存貨監(jiān)盤程序并不是單純的指某一類審計(jì)程序，而是一個(gè)綜合性的審計(jì)程序，是一個(gè)過程，在這個(gè)過程中，注冊會(huì)計(jì)師要根據(jù)的被審計(jì)單位的具體情況以及自身的專業(yè)判斷來確定在這個(gè)審計(jì)過程中如何具體利用控制測試和實(shí)質(zhì)性程序，存貨監(jiān)盤中的審計(jì)程序目標(biāo)具有雙重性，一方面是了解對(duì)方盤點(diǎn)程序的有效性，另一方面是獲得存貨是否有重大錯(cuò)報(bào)的證據(jù)。在監(jiān)盤過程中側(cè)重于哪一方面需要由注冊會(huì)計(jì)師在具體情況下做具體判斷，但如果對(duì)價(jià)值較高的存貨項(xiàng)目實(shí)施抽查程序，那么即使注冊會(huì)計(jì)師主要采用的是控制測試，也能通過該實(shí)質(zhì)性程序獲得進(jìn)一步的確證，意思是說這部分的存貨因?yàn)閮r(jià)值高，所以很重要，所以即使認(rèn)為對(duì)方盤點(diǎn)程序很有效，注冊會(huì)計(jì)師自已也要親自去檢查一下，以獲得進(jìn)一步的確鑿證據(jù)。即使注冊會(huì)計(jì)師主要采用的是控制測試，注冊會(huì)計(jì)師也可以采取實(shí)質(zhì)性程序來獲得進(jìn)一步的審計(jì)。
• 淡同學(xué)
  庫存現(xiàn)金監(jiān)盤程序和存貨監(jiān)盤程序有和區(qū)別？
  • A老師
    同學(xué)你好 1、監(jiān)盤的內(nèi)容不同。注冊會(huì)計(jì)師進(jìn)行現(xiàn)金監(jiān)盤的內(nèi)容是現(xiàn)金，而進(jìn)行存貨監(jiān)盤的內(nèi)容是存貨。2、監(jiān)盤的程序有所不同。注冊會(huì)計(jì)師進(jìn)行存貨監(jiān)盤，要進(jìn)行監(jiān)盤問卷調(diào)查，而進(jìn)行現(xiàn)金監(jiān)盤則不需要。3、監(jiān)盤的時(shí)間不同。現(xiàn)金監(jiān)盤一般在外勤審計(jì)過程中進(jìn)行，而存貨監(jiān)盤一般在資產(chǎn)負(fù)債表日前進(jìn)行。4、監(jiān)盤的要求不同。現(xiàn)金監(jiān)盤要求實(shí)施突擊性檢查，而存貨監(jiān)盤則要求事前通知、召開監(jiān)盤預(yù)備會(huì)議。