其他回答

• 小同學(xué)
  問一下對比達(dá)到控制情況下合并報(bào)表中要做的四個(gè)抵消，兩個(gè)調(diào)整分錄，對重大影響的公司都需要做哪些抵消調(diào)整分錄呢？
  • 左老師
    在存在子公司的情況下，才需要對有重大影響的公司，在合并報(bào)表中進(jìn)行調(diào)整。調(diào)整的，就是雙方發(fā)生的未完全對外銷售的內(nèi)部交易部分，這個(gè)是按比例調(diào)整的。
• 香同學(xué)
  合并報(bào)表調(diào)整抵消分錄，用不用考慮母子公司未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益的影響?。?/div>

  • 宋老師
    有兩種做法，結(jié)果都是一樣的。
    第一種，在計(jì)算長期股權(quán)投資按權(quán)益法核算確認(rèn)的投資收益時(shí)就考慮內(nèi)部交易抵消，這樣最后長期股權(quán)投資和子公司所有者權(quán)益抵消后不需要再做其他調(diào)整。但是在內(nèi)部交易抵消時(shí)需要注意，順流交易未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部損益在母公司，因此影響的也是母公司的營業(yè)收入和營業(yè)成本，并不會影響子公司的損益。對于逆流交易，因?yàn)槲磳?shí)現(xiàn)內(nèi)部損益在子公司一方，所以相應(yīng)的子公司少數(shù)股東需要承擔(dān)。
    第2種，在調(diào)整長期股權(quán)投資賬面價(jià)值時(shí)不考慮內(nèi)部交易，而在母子公司長期股權(quán)投資和所有者權(quán)益項(xiàng)目抵消后，再作內(nèi)部交易抵消。這樣在內(nèi)部交易抵消后需要調(diào)整少數(shù)股東權(quán)益（逆流交易未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部損益由少數(shù)股東承擔(dān)部分），補(bǔ)充如下分錄就可以：
    借：少數(shù)股東權(quán)益
    貸：少數(shù)股東損益
    
    這樣最后兩種結(jié)果是一樣的。
    個(gè)人觀點(diǎn)，第2種做法更簡單一些，而且不存在因?yàn)橛?jì)算內(nèi)部交易后調(diào)整長期股權(quán)投資賬面價(jià)值容易出錯(cuò)的問題。
• 張同學(xué)
  在編制合并抵消分錄時(shí)，比如母公司租賃一項(xiàng)資產(chǎn)給子公司，在合并層面需要進(jìn)行抵銷（假設(shè)抵銷后對合并利潤表的影響為100元），在考慮合并抵銷調(diào)整分錄對稅金的影響時(shí)，是用母公司的稅率計(jì)算，還是子公司的稅率計(jì)算？
  • 老師
    母公司稅率，同學(xué)
  • 張同學(xué)
    有具體準(zhǔn)則規(guī)定嗎 ？或者說背后的原理是怎樣的嗎？
  • 老師
    因?yàn)槟愕窒呛喜?bào)表才抵消，合并報(bào)表是母公司編制 的，所以是母公司稅率
• C同學(xué)
  合并報(bào)表調(diào)整抵消分錄，用不用考慮母子公司未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益的影響?。?/div>

  • 彭老師
    母子公司逆流交易子公司少數(shù)股東應(yīng)當(dāng)承擔(dān)，所以會影響長期股權(quán)投資賬面價(jià)值。順流交易子公司少數(shù)股東不承擔(dān)，不影響長期股權(quán)投資賬面價(jià)值。