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• J同學(xué)
  甲公司為一家注冊(cè)在香港的公司，甲公司通過(guò)其在開(kāi)曼群島設(shè)立的特殊目的公司SPV公司，在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立了一家外商投資企業(yè)乙公司。SPV公司是一家空殼公司，自成立以來(lái)不從事任何實(shí)質(zhì)業(yè)務(wù)，沒(méi)有配備資產(chǎn)和人員，也沒(méi)有取得經(jīng)營(yíng)性收入。乙公司于2019年發(fā)生了如下業(yè)務(wù)：5月5日，通過(guò)SPV公司向甲公司分配股息1000萬(wàn)元。計(jì)算乙公司向SPV公司分配股息時(shí)應(yīng)代扣代繳的企業(yè)所得稅，應(yīng)代扣代繳的企業(yè)所得稅＝1000×10%＝100（萬(wàn)元，這里為什么要乘以10%呢，能講一下原因和三家公司相互間的關(guān)系嗎
  • 譚老師
    你好，同學(xué)。 10%是所得稅率 這是甲香港公司，通過(guò)境外公司做業(yè)務(wù)支付的費(fèi)用
  • J同學(xué)
    10%是所得稅稅率我明白，但是后面你講的那句話我不明白，
  • 譚老師
    1000是屬于應(yīng)納稅所得額，1000×10%這是代扣代繳的所得稅
• 姜同學(xué)
  向外資母公司支付股利，代繳預(yù)提所得稅稅率是否為10%？
  • 趙老師
    問(wèn)題描述： 我公司是韓國(guó)企業(yè)投資的外商獨(dú)資公司，請(qǐng)問(wèn)新稅法下，我公司向韓國(guó)母公司支付股利，代扣代繳預(yù)提所得稅稅率是否為10%？ 問(wèn)題答復(fù)：
    
    根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例的規(guī)定，自2008年1月1日起，非居民企業(yè)從我國(guó)居民企業(yè)獲得的股息，將按照10%的稅率征收預(yù)提稅。
    
    　　財(cái)稅[2008]1號(hào)文件第四條：關(guān)于外國(guó)投資者從外商投資企業(yè)取得利潤(rùn)的優(yōu)惠政策規(guī)定：&ldquo2008年1月1日之前外商投資企業(yè)形成的累計(jì)未分配利潤(rùn)，在2008年以后分配給外國(guó)投資者的，免征企業(yè)所得稅；2008年及以后年度外商投資企業(yè)新增利潤(rùn)分配給外國(guó)投資者的，依法繳納企業(yè)所得稅。&rdquo
    
    　　但是由于貴公司的母公司為韓國(guó)企業(yè)，根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于下發(fā)協(xié)定股息稅率情況一覽表的通知》（國(guó)稅函[2008]112號(hào)）規(guī)定，如果韓國(guó)母公司直接持有貴公司25%以上股份，則韓國(guó)母公司的預(yù)提稅稅率為5%；如果韓國(guó)母公司直接持有的股份低于25%，稅率為10%。
    
    　　所以，貴公司要對(duì)照上述情況分別進(jìn)行處理。
    
     
• B同學(xué)
  向境外母公司分紅是否需要代扣代繳企業(yè)所得稅？
  • 趙老師

    ：需要繳納企業(yè)所得稅所得稅適用稅率為10%.

    
    

    《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第七條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第三條所稱(chēng)來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得，按照以下原則確定：股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定。

    　《企業(yè)所得稅法》第三條第三款規(guī)定，非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。

    《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十一條第一款規(guī)定，非居民企業(yè)取得企業(yè)所得稅法第二十七條第(五)項(xiàng)規(guī)定的所得，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

    《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理暫行辦法〉的通知》(國(guó)稅發(fā)[2009]3號(hào))第三條規(guī)定，對(duì)非居民企業(yè)取得來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得以及其他所得應(yīng)當(dāng)繳納的企業(yè)所得稅，實(shí)行源泉扣繳，以依照有關(guān)法律規(guī)定或者合同約定對(duì)非居民企業(yè)直接負(fù)有支付相關(guān)款項(xiàng)義務(wù)的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人。