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答案的解題方法是否計算的為個報層面確認的遞資？

合報內(nèi)部交易：第8題：對于合報層面 計稅基礎=2000*60% 賬面=1000 遞資不就應該是 2000*60%—1000？答案那樣寫的不是是個報層面確認的遞資嗎？

李同學
2020-03-02 13:09:00
閱讀量 472
  • 王老師 高頓財經(jīng)研究院老師
    幽默風趣 通俗易懂 和藹可親 考點抓手 深入淺出
    高頓為您提供一對一解答服務，關于答案的解題方法是否計算的為個報層面確認的遞資？我的回答如下：

    認真的同學你好~

    2000x60%是減值前的賬面，可變現(xiàn)凈值1000，因此合報中賬面是1000，不是2000x60%。

    計稅基礎是稅務局眼中資產(chǎn)價值，和合報個報無關，存貨的計稅基礎因為內(nèi)部交易刷新成了最新價格，即3200x60%。

    希望以上解答能幫助到你~~


    以上是關于計算,計算方法相關問題的解答，希望對你有所幫助，如有其它疑問想快速被解答可在線咨詢或添加老師微信。
    2020-03-02 14:35:00
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    李同學學員追問
    老師 那我想問下 母—》子：存貨 順流 成本4000 售價5000 可變現(xiàn)凈值3000 假設當年都未對外出售 那么個報和合報的計稅基礎與賬面價值分別是多少？
    2020-03-02 14:56:00
  • 王老師 高頓財經(jīng)研究院老師

    計稅基礎都是5000，賬面價值都是3000。

    如果未發(fā)生減值，合報賬面價值4000，子公司個報5000。

    若可變現(xiàn)凈值4500，合報賬面4000，子公司個報4500。

    2020-03-02 15:09:00
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    李同學學員追問
    若條件有可變現(xiàn)凈值3000 母公司 子公司不都減值了嗎 那他們的個報和合報的計稅基礎 會計賬面價值分別是多少
    2020-03-02 15:19:00
  • 王老師 高頓財經(jīng)研究院老師

    可變現(xiàn)凈值3000，計稅基礎都是5000，不會變。賬面價值都變成3000。

    個報減值2000，遞延所得稅資產(chǎn)2000*0.25=500。合報減值1000，因此在個報中多計提了1000的減值。調(diào)整抵消分錄，轉回個報多確認的1000減值。

    涉及到遞延所得稅，由于抵消內(nèi)部交易未實現(xiàn)損益1000，因此產(chǎn)生了遞延所得稅資產(chǎn)250。個報中由于減值，計提了500，這個500集團認可（集團眼中也是賬面價值3000和計稅基礎5000），只需轉回250即可。也就是最終集團的遞延所得稅資產(chǎn)500。


    2020-03-02 16:19:00
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    李同學學員追問
    個報和合報賬面都是3000 計稅基礎都是5000那這樣不是個報確認的遞資=合報確認的遞資？
    2020-03-02 16:38:00
  • 王老師 高頓財經(jīng)研究院老師

    是的。兩者報表上列示的遞延所得稅資產(chǎn)一樣。

    對于內(nèi)部交易的合報抵消分錄

    借：營業(yè)收入5000

    　貸：營業(yè)成本4000

    　 　 　 　存貨1000

    借：遞延所得稅資產(chǎn) 250

    　貸：所得稅費用 250

    此時已經(jīng)確認了250遞延所得稅資產(chǎn)，因此時賬面價值4000和計稅基礎5000產(chǎn)生。減值后轉回250。

    2020-03-02 17:15:00
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    李同學學員追問
    老師那具體步驟是不是這樣： 1.先不考慮減值 直接 計稅基礎PK賬面價值 確認遞資1 2.考慮減值 確認遞資2 （個報合報都是用上述方法確認，合報確認（遞資1+遞資2）的為遞資的最后顯示的余額） 3.個包要確認 未實現(xiàn)部分發(fā)生的遞資 3 最終 遞資1（個）+遞資2（個）+遞資3+發(fā)生額=遞資1（合）+遞資2（合） 求出的發(fā)生額就是合報抵消分錄要做的 是嗎？
    計算方法
    2020-03-02 17:21:00
  • 王老師 高頓財經(jīng)研究院老師

    不一定都是用這個套路。主要看可變現(xiàn)凈值是不是低于合報的賬面價值。如果低于合報原賬面價值，則合報和個報并沒有觀點差異，所以交易時因未實現(xiàn)損益產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)轉回即可。如果可變現(xiàn)凈值高于合報賬面價值，說明合報和個報仍有差異，合報在交易時調(diào)整未實現(xiàn)損益就是計稅基礎和合報賬面價值的差額，因此一開始合報就確認了遞延所得稅資產(chǎn)，此時將個報多確認的遞延所得稅資產(chǎn)轉回即可。

    2020-03-02 18:32:00
  • 收起
    李同學學員追問
    那老師之前給我的例子具體講解是用我上次圖片上的這種思路嗎 個報遞資：期初2000*25%（稅快差異） +跌價計提2000*25% ；合報最終遞資余額現(xiàn)實 2000*25%（稅快差異）+1000*25%（跌價 ）；這兩個倒計就是應該發(fā)生的。但因為要抵消今天未實現(xiàn)的利潤 所以剩下的才是真正的發(fā)生額 是嗎？
    2020-03-02 18:46:00
  • 王老師 高頓財經(jīng)研究院老師

    這個思路有一些問題。

    個別報表期初沒有遞延所得稅資產(chǎn)，因為賬面價值和計稅基礎一致。只有減值2000時才會發(fā)生遞延所得稅資產(chǎn)。

    合報都是在期末編制，只是編制內(nèi)部交易抵消分錄時，將存貨賬面調(diào)減1000，因此產(chǎn)生了遞延所得稅資產(chǎn)1000*0.25=250。期末減值后，個報減值2000，合報減值1000，因此將個報多計提的1000減值做相反分錄。合報賬面因減值變成3000，和個報一樣，因此個報已經(jīng)確認過遞延，合報不再調(diào)整。

    這樣合報就多了一筆250，轉回即可。

    2020-03-02 21:07:00
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