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• l同學(xué)
  在現(xiàn)金流量表的編制中如何區(qū)分屬于經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)還是籌資活動(dòng)的項(xiàng)目？
  • 劉老師
    經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)項(xiàng)目的區(qū)分：
    　　一、經(jīng)營活動(dòng)為企業(yè)的日常經(jīng)營活動(dòng)，包括買賣商品、接受或提供勞務(wù)、交納稅費(fèi)、經(jīng)營租賃等項(xiàng)活動(dòng)。
    　　二、投資活動(dòng)指企業(yè)購買固定資產(chǎn)，進(jìn)行長期股權(quán)投資等項(xiàng)活動(dòng)投資和收回的款項(xiàng)。
    　　三、籌資活動(dòng)是指企業(yè)通過借款、發(fā)行債券等項(xiàng)活動(dòng)或償還借款、債券等項(xiàng)活動(dòng)使企業(yè)的資本和債務(wù)規(guī)模發(fā)生變化的活動(dòng)。
    　　具體劃分為：
    　　1、經(jīng)營活動(dòng)是指企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng)。主要包括：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金，收到的稅費(fèi)返還，購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金，支付給職工及為職工支付的現(xiàn)金，支付的各項(xiàng)稅費(fèi)等。
    　　2、投資活動(dòng)投資活動(dòng)是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及其處置活動(dòng)。主要包括：收回投資收到的現(xiàn)金，取得投資收益收到的現(xiàn)金，處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)而收回的現(xiàn)金凈額，處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額，購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金，投資支付的現(xiàn)金，取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額等。
    　　3、籌資活動(dòng)籌資活動(dòng)是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)。主要包括：吸收投資收到的現(xiàn)金，取得借款收到的現(xiàn)金，償還債務(wù)支付的現(xiàn)金，分配股利、利潤和償付利息支付的現(xiàn)金等。
• 王同學(xué)
  事項(xiàng)1不是屬于投資活動(dòng)的現(xiàn)金流出嗎？為什么答案是屬于籌資活動(dòng)？
  • 吳老師
    你好，同學(xué)。在合并報(bào)表中，購買少數(shù)股東權(quán)益是屬于籌資活動(dòng)。而不是投資。
  • 王同學(xué)
    那購買子公司呢？
  • 吳老師
    為什么購買少數(shù)股東權(quán)益是籌資？有沒有具體的解釋？
  • 王同學(xué)
    在合并報(bào)表里面，購買少數(shù)股東權(quán)益后，合并報(bào)表的總權(quán)益增加，籌資活動(dòng)
• l同學(xué)
  經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量為正，籌資活動(dòng)和投資活動(dòng)現(xiàn)金流量為負(fù)代表什么？
  • 郭老師
    籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量凈額如果是負(fù)數(shù)，表明本年（或本期）吸收的投資（含股權(quán)、借款等）金額小于償還債務(wù)、分配股利等金額，即流出比流入多。 這種情況的出現(xiàn)可能是因?yàn)槠髽I(yè)的籌資基本完成，利用經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量或者投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量滿足了日常生產(chǎn)經(jīng)營需要。也可能因?yàn)槠髽I(yè)的投資活動(dòng)或經(jīng)營活動(dòng)出現(xiàn)失誤，需要變賣資產(chǎn)償還債務(wù)。 投資活動(dòng)現(xiàn)金流量凈額如果是負(fù)數(shù)，表明本年處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和長期股權(quán)投資所收回的現(xiàn)金小于投入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和長期股權(quán)投資的金額，即流出比流入多。 一般企業(yè)在建設(shè)初期，或者處于擴(kuò)大發(fā)展期間，有大量的投資，“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”基本為負(fù)數(shù)。只有在收回投資的期間，比如處置固定資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓投資的股份等，才會(huì)出現(xiàn)正數(shù)現(xiàn)金流。