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為什么外幣報(bào)表折算差額對(duì)應(yīng)的其他綜合收益和少數(shù)股東權(quán)益在合并報(bào)表里面做分錄？

請(qǐng)問(wèn)外幣報(bào)表折算差額對(duì)應(yīng)的那筆其他綜合收益和少數(shù)股東權(quán)益在合并報(bào)表里面做分錄啊？是直接放到長(zhǎng)期股權(quán)投資的抵消分錄里面去做嗎？就是 借：子公司其他凈資產(chǎn) 其他綜合收益（外幣報(bào)表折算差額） 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 少數(shù)股東權(quán)益 那么長(zhǎng)投和少數(shù)股東權(quán)益的數(shù)字也會(huì)隨著相應(yīng)增加吧？

孫同學(xué)
2018-01-20 20:27:40
閱讀量 1669
  • 何老師 高頓財(cái)經(jīng)研究院老師
    和藹可親 勤勤懇懇 良師益友 教導(dǎo)有方
    高頓為您提供一對(duì)一解答服務(wù)，關(guān)于為什么外幣報(bào)表折算差額對(duì)應(yīng)的其他綜合收益和少數(shù)股東權(quán)益在合并報(bào)表里面做分錄？我的回答如下：

    同學(xué)，你好！

    上面　這種情況主要針對(duì)母公司處置境外經(jīng)營(yíng)子公司時(shí)，將外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額對(duì)應(yīng)的其他綜合收益中歸屬于少數(shù)股東的部分轉(zhuǎn)入少數(shù)股東權(quán)益，在合報(bào)中的分錄很簡(jiǎn)單，就是借記其他綜合收益，貸記少數(shù)股東權(quán)益即可?！?/p>

    　比如甲公司境外經(jīng)營(yíng)的子公司為乙，持股為80%，乙公司由于外幣報(bào)表折算差額形成其他綜合收益為100萬(wàn)元，則在甲公司處置乙時(shí)，對(duì)合并報(bào)表的影響是，借其他綜合收益20，貸少數(shù)股東權(quán)益20.　

    　寫這筆分錄的原因在于，編制合報(bào)用的是實(shí)體理論觀，即不僅反映母公司的權(quán)益部分，還要把少數(shù)股東權(quán)益部分也反映在合報(bào)里。（雖然少數(shù)股東的權(quán)益跟母公司沒有半毛錢關(guān)系）　

    祝學(xué)習(xí)愉快！


    以上是關(guān)于權(quán)益,其他綜合收益相關(guān)問(wèn)題的解答，希望對(duì)你有所幫助，如有其它疑問(wèn)想快速被解答可在線咨詢或添加老師微信。
    2018-01-21 15:32:29
  • 收起
    孫同學(xué)學(xué)員追問(wèn)
    啊，那是只有處置時(shí)才做嗎，每年子公司加入到母公司做合并報(bào)表時(shí)不都會(huì)產(chǎn)生外幣報(bào)表折算差額嗎，這個(gè)產(chǎn)生的其他綜合收益不用做分錄就可以直接加到合并報(bào)表里面嗎？
    2018-01-22 09:37:05
  • 何老師 高頓財(cái)經(jīng)研究院老師

    同學(xué)，你好！

    上面涉及到的情況不止包括處置境外經(jīng)營(yíng)子公司的情況，還包括每年把境外子公司納進(jìn)來(lái)一起編制合并報(bào)表。也就是如你理解的一樣，每年子公司納入到母公司編制合并報(bào)表時(shí)也會(huì)產(chǎn)生外幣報(bào)表折算差額，差額計(jì)入其他綜合收益。相關(guān)的分錄：借：資產(chǎn)或負(fù)債等 貸：其他綜合收益（或貸方）

    祝學(xué)習(xí)愉快！

    2018-01-22 17:30:40
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    孫同學(xué)學(xué)員追問(wèn)
    1.噢，那么請(qǐng)問(wèn)這個(gè)借方的資產(chǎn)或負(fù)債的科目名稱是外幣報(bào)表折算差額嗎？ 2.這個(gè)其他綜合收益是計(jì)入到子公司的權(quán)益里面之后合并報(bào)表分錄會(huì)把它全額抵消掉的嗎？
    2018-01-22 18:02:05
  • 何老師 高頓財(cái)經(jīng)研究院老師

    同學(xué)，你好！

    這個(gè)科目名稱不是外幣報(bào)表折算差額，金額才是外幣報(bào)表折算差額。資產(chǎn)或負(fù)債對(duì)應(yīng)的就是外幣報(bào)表折算差額的來(lái)源科目。

    第二個(gè)問(wèn)題你的理解是正確的。

    祝學(xué)習(xí)愉快！

    2018-01-22 18:55:17
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    孫同學(xué)學(xué)員追問(wèn)
    關(guān)于第一個(gè)問(wèn)題還不是特別明白，因?yàn)橥鈳艌?bào)表折算差額是折算后的資產(chǎn)減負(fù)債再減所有者權(quán)益的一個(gè)差額，這個(gè)差額是怎么表現(xiàn)為一個(gè)科目寫在借方的呢，如果可以的話麻煩舉一個(gè)簡(jiǎn)單的例子，謝謝！
    2018-01-23 11:06:10
  • 何老師 高頓財(cái)經(jīng)研究院老師
    [quote]

    實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)境外經(jīng)營(yíng)凈投資的外幣貨幣性項(xiàng)目產(chǎn)生的匯兌差額的處理。母公司含有實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)子公司(境外經(jīng)營(yíng)) 凈投資的外幣貨幣性項(xiàng)目的情況下，在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)分別以下兩種情況編制抵銷分錄:

    (1) 實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)子公司凈投資的外幣貨幣性項(xiàng)目以母公司或子公司的記賬本位幣反映，則應(yīng)在抵銷長(zhǎng)期應(yīng)收應(yīng)付項(xiàng)目的同時(shí)，將其產(chǎn)生的匯兌差額轉(zhuǎn)入“其他綜合收益”項(xiàng)目。即借記或貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用一一匯兌差額”項(xiàng)目，貸記或借記“其他綜合收益”項(xiàng) 目。

    (2) 實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)子公司凈投資的外幣貨幣性項(xiàng)目以母、子公司的記賬本位幣以外的貨幣反映，則應(yīng)將母、子公司此項(xiàng)外幣貨幣性項(xiàng)目產(chǎn)生的匯兌差額相互抵銷，差額轉(zhuǎn)人“其他綜合收益”項(xiàng)目。


    [/quote]

    同學(xué)，你好！

    比如說(shuō)境外子公司，以美元計(jì)算，資產(chǎn)負(fù)債表上：資產(chǎn)1000美元，負(fù)債600美元，所有者權(quán)益400美元。假設(shè)沒進(jìn)行外幣折算前的資產(chǎn)6000人民幣，負(fù)債3600人民幣，所有者權(quán)益2400人民幣。現(xiàn)在資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率為6.5，則資產(chǎn)對(duì)應(yīng)6500人民幣，負(fù)債3900人民幣，而所有者權(quán)益2500人民幣（假設(shè)）。

    資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)、負(fù)債采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算，所有者權(quán)益項(xiàng)目除“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目外，其他項(xiàng)目采用發(fā)生時(shí)的即期匯率折算。

    以上導(dǎo)致資產(chǎn)不等于負(fù)債+所有者權(quán)益，資產(chǎn)=6500人民幣，負(fù)債+所有者權(quán)益=3900+2500=6400人民幣，外幣折算的差額計(jì)入其他綜合收益。

    合并報(bào)表中涉及到的分錄：

    借：財(cái)務(wù)費(fèi)用-匯兌差額　

    貸：其他綜合收益

    祝學(xué)習(xí)愉快！




    2018-01-23 21:42:17
  • 收起
    孫同學(xué)學(xué)員追問(wèn)
    噢，原來(lái)外幣報(bào)表折算差額也是計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用啊，那和母公司對(duì)境外子公司的長(zhǎng)期應(yīng)收款在母公司個(gè)別報(bào)表里面的處理類似嘛。謝謝老師
    2018-01-24 11:36:47
  • 何老師 高頓財(cái)經(jīng)研究院老師

    感謝您的支持，繼續(xù)加油哦！

    2018-01-24 16:10:38
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